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V0331-18 8. Februar 2018 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · deducción por vivienda habitual

Abzug für den selbstgenutzten Wohnsitz nur bei Überschreiten früherer Investitionssummen möglich

Ein Steuerpflichtiger fragt, ob der Abzug für seine neue Wohnung von Beginn an anteilig geltend gemacht werden kann oder ob er warten muss, bis die Investitionssumme die der vorherigen Wohnungen übersteigt. Die DGT stellt klar, dass der Abzug erst dann beginnen kann, wenn die Gesamtinvestition in die neue Wohnung die Summe der bisherigen Abzüge und der durch Reinvestition steuerfreien Gewinne übersteigt.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Ob es für den Beginn des Abzugs für den Erwerb des neuen Wohnsitzes zwingend erforderlich ist, zu warten, bis der in diesen investierte Betrag den Betrag von 225.786 Euro übersteigt, in dessen Höhe in der Vergangenheit Abzüge gewährt wurden, oder ob angesichts der Tatsache, dass die Gesamtinvestition in den neuen Wohnsitz diesen Betrag übersteigen wird, der Abzug bereits ab dem ersten Moment, in dem die Tilgung des zur teilweisen Finanzierung des Erwerbs genutzten Darlehens beginnt, in einem bestimmten Prozentsatz auf diese Tilgung angewendet werden kann.

Die Entscheidung der DGT

Um den Abzug für den Erwerb eines neuen Hauptwohnsitzes anzuwenden, nachdem bereits Abzüge oder Befreiungen für frühere Wohnsitze in Anspruch genommen wurden, muss die Investition in den neuen Wohnsitz die Summe der in die früheren (gegenstand des Abzugs) investierten Beträge und der durch Reinvestition steuerfreien Veräußerungsgewinne übersteigen. Ein Proportionalitätsprinzip ist nicht zulässig; der Abzug beginnt erst, wenn diese Beträge überschritten werden.

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