Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Landwirtschaftliche Liegenschaften: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 34 Auskünfte · 2014–2026

Geltende Auffassung

Die Verpachtung von Grundstücken zur landwirtschaftlichen Nutzung ist gemäß Artikel 20.Uno.23º des Gesetzes 37/1992 von der Mehrwertsteuer (IVA) befreit, unabhängig davon, ob es sich um ländliches oder bebaubares Land handelt. Die Befreiung findet jedoch keine Anwendung, wenn die Bestimmung des Grundstücks die Installation von Elementen einer geschäftlichen Tätigkeit, wie etwa Antennen, beinhaltet oder wenn es sich um Nutzungsüberlassungen für andere Zwecke handelt. Die Bestellung von Wegerechten für elektrische Energie gilt ebenfalls als befreit, da es sich um dingliche Nutzungsrechte an Grundstücken handelt.

Die Position der DGT bleibt bei der Anwendung der IVA-Befreiung für die Nutzung und den Genuss landwirtschaftlicher Liegenschaften stabil. Es ist eine Abgrenzung der Befreiung durch die Unterscheidung zwischen der Nutzung des Bodens und der Installation von geschäftlichen Elementen oder spezifischen Dienstleistungen zu beobachten. Die Rechtsprechung bestätigt, dass die Beschaffenheit des Bodens die Befreiung nicht verhindert, sofern die Bestimmung der landwirtschaftlichen Nutzung dient.

Wendepunkte

  1. V2899-18

    Legt fest, dass die IVA-Befreiung unabhängig von der städtebaulichen Einstufung des Bodens ist und auch auf bebaubare Grundstücke Anwendung findet, die der landwirtschaftlichen Nutzung dienen.

  2. V0864-21

    Präzisiert, dass die Verpachtung zur Installation von Antennen dem allgemeinen Steuersatz von 21 % unterliegt, da die Befreiung ausgeschlossen ist, wenn die Bestimmung Elemente einer geschäftlichen Tätigkeit beinhaltet.

Analyse auf Grundlage von 31 der 34 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 23. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24
V0172-23 7. Feb. 2023

Anwendbarkeit der Reinvestitionsbefreiung bei zwei Hauptwohnsitzen

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
exención por reinversiónvivienda habitualganancia patrimonialfinca rústicaresidencia efectiva LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0864-21 13. Apr. 2021

Verpachtung von landwirtschaftlichen Flächen für Mobilfunkantennen als Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung steuerpflichtig sowie unterliegt der MwSt.

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del capital inmobiliariodesafectación de elementos patrimonialesactividad económicaexención de arrendamientossujeción al IVA LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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