Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Ausschluss der Besteuerung: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 19 Auskünfte · 2014–2026

Geltende Auffassung

Die Übertragung von Vermögenswerten durch Erbverträge mit gegenwärtiger Wirkung oder Schenkungen mortis causa mit gegenwärtiger Übertragung werden als erbschaftliche Gewinne aus Todesfällen betrachtet. Daher findet der Ausschluss der Besteuerung gemäß Artikel 33.3.b) des IRPF-Gesetzes (Einkommensteuergesetz) Anwendung, da kein Veräußerungsgewinn oder -verlust vorliegt. In Fällen der Subrogation durch vorangegangene Vereinbarungen bleibt die Position des Erblassers hinsichtlich des Wertes und des Anschaffungsdatums bestehen, sofern dieser niedriger ist als der nach den Erbrechtsnormen.

Die Position der DGT hat sich von der Behandlung isolierter Ausschlussfragen (wie Gesundheitsbeihilfen oder Leibrenten) hin zu einem konsolidierten Kriterium über die Natur von Erbverträgen entwickelt. Es wurde festgestellt, dass diese Vorgänge, obwohl sie gegenwärtige Wirkungen haben, erbschaftliche Gewinne aus Todesfällen darstellen. Dies ermöglicht die Anwendung des im IRPF-Gesetz vorgesehenen Ausschlusses der Besteuerung für diese Art von Vereinbarungen.

Wendepunkte

  1. V2593-21

    Legt fest, dass Erbverträge mit gegenwärtiger Wirkung erbschaftliche Gewinne aus Todesfällen sind, was den Ausschluss der Besteuerung gemäß Artikel 33.3.b) des IRPF-Gesetzes ermöglicht.

  2. V2115-23

    Präzisiert die Anwendung des Ausschlusses bei Bestimmungspakten und regelt die Subrogation in die Position des Erblassers hinsichtlich des Wertes und des Anschaffungsdatums.

Analyse auf Grundlage von 19 der 19 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 25. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

19
V0016-22 4. Jan. 2022

Kein Veräußerungsgewinn bei Übertragungen durch vorzeitige Erbverträge

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
pacto sucesoriotransmisión lucrativaganancia patrimonialcausa de muerteefectos de presente LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.3.bLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 36
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2299-17 11. Sept. 2017

Steuerbefreiung beim Hausverkauf möglich, wenn eine neue Leibrente gebildet wird

SG de Tributación de las Operaciones Financieras
ganancia patrimonialrenta vitaliciaexclusión de gravamentransmisión de elementos patrimonialesreinversión LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38.3RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 42.2
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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