Doctrine par thème · Observatoire DGT

Exclusion de l'imposition — évolution doctrinale de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

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Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine consolidée Confiance élevée 19 rescrits · 2014–2026

Doctrine en vigueur

Les transmissions de biens par le biais de pactes successoraux avec effets immédiats ou les donations mortis causa avec transmission immédiate sont considérées comme des transmissions lucratives par cause de décès. Par conséquent, l'exclusion de l'imposition prévue à l'article 33.3.b) de la Loi de l'IRPF (Impôt sur le revenu des personnes physiques) s'applique en l'absence de gain ou de perte patrimoniale. Dans les cas de subrogation par des pactes antérieurs, la position du défunt est maintenue concernant la valeur et la date d'acquisition si celle-ci est inférieure à celle des règles de succession.

La position de la DGT est passée du traitement de questions isolées d'exclusion (aides sanitaires ou rentes viagères) à la consolidation d'un critère spécifique sur la nature des pactes successoraux. Il a été déterminé que ces opérations, bien qu'ayant des effets immédiats, sont des transmissions lucratives par cause de décès. Cela permet d'appliquer l'exclusion de l'imposition prévue par la Loi de l'IRPF pour ce type de pactes.

Points de bascule

  1. V2593-21

    Établit que les pactes successoraux avec effets immédiats sont des transmissions lucratives par cause de décès, permettant l'exclusion de l'imposition de l'article 33.3.b) de la Loi de l'IRPF.

  2. V2115-23

    Précise l'application de l'exclusion dans les pactes de définition et réglemente la subrogation dans la position du défunt concernant la valeur et la date d'acquisition.

Analyse fondée sur 19 des 19 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 25 septembre 2026.

Rescrits sur ce thème

19

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