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Nicht proportionale Gesamtabspaltung: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 42 Auskünfte · 2014–2026

Geltende Auffassung

Damit eine nicht proportionale Gesamtabspaltung die steuerliche Neutralität genießt, müssen die abgesonderten Vermögenswerte gemäß Artikel 76.4 des LIS (Gesellschaftsteuergesetz) Geschäftsbereiche darstellen. Dies erfordert, dass jeder Satz von Elementen eine autonome wirtschaftliche Einheit bildet, die in der Lage ist, aus eigenen Mitteln zu funktionieren. Es ist die vorherige Existenz einer differenzierten Unternehmensorganisation mit spezifischen materiellen und personellen Mitteln im übertragenden Unternehmen erforderlich.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der Anforderung beständig, dass die abgespalteten Vermögenswerte Geschäftsbereiche mit funktionaler Autonomie sein müssen. Im Laufe der Auskünfte hat die Verwaltung präzisiert, dass diese Autonomie eine differenzierte und vorherige Unternehmensorganisation im übertragenden Unternehmen erfordert. Es sind keine Änderungen im Kern des Kriteriums zu beobachten, sondern eine größere Spezifität bei der Beschreibung der Organisationsanforderungen.

Wendepunkte

  1. V0229-24

    Präzisiert, dass das Bestehen der Tätigkeit eine differenzierte Unternehmensorganisation mit spezifischen materiellen und personellen Mitteln erfordert, um autonome Wirtschaftsbetriebe zu bestimmen.

Analyse auf Grundlage von 38 der 42 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 23. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24
V5245-26 23. Juli 2026

Nicht proportionale Gesamtaufteilung setzt selbstständige Geschäftsbereiche voraus

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
escisión total no proporcionalneutralidad fiscalrama de actividadunidad económica autónomareestructuración societaria LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.4
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0342-25 19. März 2025

Nicht proportionale Gesamtabspaltung kann steuerneutral sein, sofern die abgesonderten Vermögenswerte Geschäftsbereiche bilden

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
escisión total no proporcionalrama de actividadneutralidad fiscalunidad económica autónomareorganización empresarial LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.2.1.º-a)LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.2.2.º
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0929-24 25. Apr. 2024

Nicht proportionale Gesamtaufteilung erfordert Geschäftsbereiche für Sonderregime

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
escisión total no proporcionalrama de actividadrégimen especial de fusionesneutralidad fiscalunidad económica autónoma LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.2.1.º a)LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.2.2.º
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0229-24 29. Feb. 2024

Steuerneutralität bei unproportionaler Gesamtaufteilung setzt Geschäftsbereiche voraus

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
escisión total no proporcionalrama de actividadneutralidad fiscalunidad económica autónomareestructuración empresarial LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.2.1º a)LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.2.2º
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0013-24 13. Feb. 2024

Das steuerliche Neutralitätsregime kann bei einer nicht proportionalen Gesamtauflösung nicht angewendet werden, wenn keine zwei differenzierten Geschäftszweige existieren

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
escisión total no proporcionalrama de actividadneutralidad fiscalunidad económica autónomarégimen especial de fusiones LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.2.1.aLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.2.2
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2345-23 28. Aug. 2023

Nicht proportionale Gesamtaufteilung setzt selbstständige Geschäftsbereiche voraus

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
escisión total no proporcionalrégimen especial de fusionesrama de actividadunidad económica autónomaexplotación económica LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.2.1º a)LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.2.2º
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0630-23 16. März 2023

Die nicht proportionale Gesamtaufteilung kann nicht das Sonderregime der Körperschaftsteuer in Anspruch nehmen, wenn sie keinen Betriebszweig darstellt

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
escisión total no proporcionalrama de actividadunidad económica autónomarégimen especial de fusionesreestructuración empresarial LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.2.1.aLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.2.2
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2626-22 23. Dez. 2022

Fehlende vorangehende Geschäftszweig verhindert Anwendung des Sonderregimes für Spaltungen und die Mehrwertsteuerbefreiung

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
escisión total no proporcionalrama de actividadunidad económica autónomarégimen especial de fusionesmera cesión de bienes LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.2.1.aLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.2.2
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V3660-20 29. Dez. 2020

Anwendung des Sonderregimes für die nicht proportionale Gesamtabspaltung: Vermögenswerte müssen Geschäftsbereiche bilden

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
escisión total no proporcionalrama de actividadrégimen especialmotivos económicos válidosunidad económica autónoma LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.2.1º a)LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.2.2º
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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