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V3136-23 4. Dezember 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · escisión total no proporcional

Nicht proportionale Gesamtaufteilung schließt Sonderregime für KSt und die Mehrwertsteuerbefreiung aus

Ein Unternehmen, das in der Mehlproduktion und Immobilienentwicklung tätig ist, fragt an, ob eine nicht proportionale Gesamtaufteilung unter das Sonderregime der Körperschaftsteuer fallen kann und ob die Übertragung von der Umsatzsteuer befreit ist. Die DGT stellt fest, dass die Voraussetzungen für das Sonderregime der Körperschaftsteuer sowie für die Nichtunterwerfung unter die Umsatzsteuer nicht erfüllt sind, da die Übertragung differenzierter Geschäftsbereiche nicht nachgewiesen wurde.

Die gestellte Frage

Aufgeworfene Frage 1. Bestätigung des Vorliegens der erforderlichen Umstände, um zu berücksichtigen, dass sowohl das der Mehlproduktion zugeordnete Vermögen als auch das der Immobilienentwicklung zugeordnete Vermögen als geschäftliche Zweige eingestuft werden können.

Die Entscheidung der DGT

Damit eine nicht proportionale Gesamtabspaltung vom Sonderregime der Körperschaftsteuer profitieren kann, müssen die abgesonderten Vermögenswerte geschäftliche Zweige bilden, d. h. autonome wirtschaftliche Einheiten, die in der Lage sind, aus eigener Kraft zu arbeiten. In diesem Fall lassen die bereitgestellten Informationen keine getrennte Übertragung der jeder Tätigkeit zugeordneten Aktiva und Passiva erkennen. Daher fällt die Transaktion weder unter das Sonderregime der Körperschaftsteuer noch unter die Steuerbefreiung von der Umsatzsteuer, wobei jedes Element unabhängig besteuert wird.

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