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V5211-26 20. Juli 2026 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · escisión total no proporcional

Steuerneutralität bei unproportionaler Gesamtaufteilung unter bestimmten Voraussetzungen möglich

Eine Gesellschaft erkundigt sich, ob ihr Projekt einer unproportionalen Gesamtaufteilung zur Trennung von Beratungs- und Immobilienaktivitäten unter das Regime der Steuerneutralität fallen kann. Die DGT stellt fest, dass dies möglich ist, sofern die abgetrennten Vermögenswerte Geschäftsbereiche darstellen und die Transaktion nicht primär auf Steuerhinterziehung oder Steuervermeidung abzielt.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada 1) Si a la operación mencionada le es de aplicación el régimen previsto en el capítulo VII del título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

Die Entscheidung der DGT

Para que una escisión total no proporcional se acoja al régimen de neutralidad fiscal, los patrimonios segregados deben constituir ramas de actividad, entendidas como conjuntos de elementos patrimoniales capaces de funcionar por sus propios medios. Esto requiere que la actividad exista previamente en la transmitente con una organización empresarial diferenciada (medios materiales y humanos específicos). Asimismo, la operación no debe tener como objetivo principal el fraude o la evasión fiscal, sino motivos económicos válidos.

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