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V2345-23 28. August 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · escisión total no proporcional

Nicht proportionale Gesamtaufteilung setzt selbstständige Geschäftsbereiche voraus

Ein Unternehmen erkundigt sich, ob eine nicht proportionale Gesamtaufteilung für das Sonderregime des Körperschaftsteuergesetzes (LIS) in Betracht kommt. Die DGT stellt klar, dass für die Anwendung dieses Regimes die aufgeteilten Vermögenswerte Geschäftsbereiche bilden müssen, die in der Lage sind, eigenständig zu funktionieren.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Ob die vorgeschlagene Umstrukturierungsmaßnahme unter das Sonderregime für Fusionen, Abspaltungen, Einlagen von Vermögenswerten, Wertpapierwechsel und Sitzverlegung einer Europäisch Gesellschaft oder einer Europäische Genossenschaft von einem Mitgliedstaat in einen anderen der Europäischen Union fallen kann, wie in Kapitel VII des Titels VII des Gesetzes 27/2014 über die Körperschaftsteuer vorgesehen, sowohl für die beteiligten Gesellschaften als auch für die beteiligten natürlichen Personen. Und ob die wirtschaftlichen Gründe im Hinblick auf die Anwendung des genannten Sonderregimes als gültig angesehen werden können.

Die Entscheidung der DGT

Damit eine nicht proportionale Gesamtabspaltung vom Sonderregime profitieren kann, müssen die abgesonderten Vermögenswerte Geschäftsbereiche bilden, die als Gruppen von Vermögenswerten verstanden werden, die in der Lage sind, aus eigener Kraft zu arbeiten. Dies erfordert eine differenzierte Unternehmensorganisation und die vorherige Existenz dieser Tätigkeit im übertragenden Unternehmen. Wenn die Abspaltung nur isolierte Elemente wie Immobilien oder Finanzanlagen ohne eine eigenständige wirtschaftliche Verwertung aufteilt, kann das Sonderregime nicht angewendet werden.

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