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V0034-26 9. Januar 2026 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · escisión total no proporcional

Keine steuerliche Neutralität bei unproportionaler Gesamtaufteilung ohne Abspaltung von Geschäftsbereichen

Eine Immobiliengesellschaft prüft, ob ihr Projekt einer unproportionalen Gesamtaufteilung zur Gründung von drei neuen Gesellschaften unter das Sonderregime der steuerlichen Neutralität fallen kann. Die DGT stellt fest, dass die Voraussetzungen für Geschäftsbereiche nicht erfüllt sind, da es sich um eine einzige Vermietungstätigkeit ohne differenzierte Organisationen handelt.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si el planteamiento de la operación descrita y los motivos expuestos en esta consulta son motivos económicos válidos suficientes para acoger la operación de escisión total (no proporcional) al régimen fiscal especial regulado en el Capítulo VIII del Título VII de la Ley 27/20014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades,

Die Entscheidung der DGT

Para que una escisión total no proporcional disfrute de la neutralidad fiscal, los patrimonios segregados deben constituir ramas de actividad, entendidas como conjuntos de elementos capaces de funcionar por sus propios medios. Esto exige una organización empresarial diferenciada y una gestión separada motivada por la naturaleza de los elementos o su destino. Si la escisión solo divide bloques patrimoniales afectos a una única actividad sin una estructura organizativa previa que los identifique como explotaciones autónomas, no se cumple el requisito del artículo 76.4 de la LIS.

Auf einen konkreten Fall anwenden

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