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V0862-26 21. April 2026 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · escisión total no proporcional

Nicht proportionale Gesamtabspaltung ohne steuerliche Neutralität, wenn Vermögenswerte keine Geschäftsbereiche bilden

Eine familiäre Immobiliengesellschaft beabsichtigt eine Gesamtabspaltung zur Gründung von drei neuen Gesellschaften, um den Generationenwechsel zu erleichtern. Die DGT stellt fest, dass die Transaktion nicht unter das Regime der steuerlichen Neutralität der Körperschaftsteuer fallen kann, da die übertragenen Vermögenswerte keine bereits bestehenden Geschäftsbereiche darstellen.

Die gestellte Frage

Aufgeworfene Frage 1. Ob die beschriebene Transaktion unter das in Kapitel VII des Titels VII des Gesetzes 27/2014 vom 27. November über die Körperschaftsteuer vorgesehene steuerliche Regime fallen kann und ob die genannten Gründe gültige wirtschaftliche Gründe für die Anwendung des genannten Sonderregimes darstellen.

Die Entscheidung der DGT

Damit eine nicht proportionale Gesamtauflösung steuerneutral erfolgt, müssen die abgesonderten Vermögenswerte Geschäftsbereiche bilden, die eigenständig funktionieren. Dies setzt eine differenzierte Unternehmensorganisation und eine zuvor in der übertragenden Gesellschaft identifizierte eigenständige wirtschaftliche Tätigkeit voraus. Da es sich um isolierte Vermögenswerte ohne vorherige Organisationsstruktur handelt, erfüllt die Transaktion nicht die Anforderungen des Artikels 76.4 des LIS.

Auf einen konkreten Fall anwenden

Was hier veröffentlicht wird, angewandt auf ein Unternehmen oder einen konkreten Fall. Das erste Gespräch ist kostenlos.

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