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V0862-26 21. April 2026 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · escisión total no proporcional

Nicht proportionale Gesamtabspaltung ohne steuerliche Neutralität, wenn Vermögenswerte keine Geschäftsbereiche bilden

Eine familiäre Immobiliengesellschaft beabsichtigt eine Gesamtabspaltung zur Gründung von drei neuen Gesellschaften, um den Generationenwechsel zu erleichtern. Die DGT stellt fest, dass die Transaktion nicht unter das Regime der steuerlichen Neutralität der Körperschaftsteuer fallen kann, da die übertragenen Vermögenswerte keine bereits bestehenden Geschäftsbereiche darstellen.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada 1. Si la operación descrita puede acogerse al régimen fiscal previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades, y si los motivos señalados constituyen motivos económicos válidos a efectos de la aplicación del citado régimen especial.

Die Entscheidung der DGT

Para que una escisión total no proporcional goce de neutralidad fiscal, los patrimonios segregados deben constituir ramas de actividad que funcionen por sus propios medios y que existieran previamente en la transmitente. En este caso, los bienes inmuebles aislados no forman una unidad económica autónoma ni una organización empresarial diferenciada. Por tanto, la operación no se considera reestructuración para el ITPAJD y está sujeta al IVA por tratarse de una mera cesión de bienes.

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