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V0039-26 13. Januar 2026 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · escisión total no proporcional

Nicht proportionale Gesamtaufteilung nicht steuerneutral, wenn Vermögenswerte keine Geschäftsbereiche bilden

Eine Gesellschaft beabsichtigt eine nicht proportionale Gesamtaufteilung, um ihre Tätigkeiten in den Bereichen Vermietung und Immobilienprojektentwicklung zu trennen. Die DGT stellt fest, dass die Transaktion nicht unter das Regime der steuerlichen Neutralität fallen kann, da die übertragenen Elemente keine eigenständigen Geschäftsbereiche darstellen.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada 1) Si la operación de escisión total no proporcional planteada es susceptible de acogerse al régimen fiscal especial del Capítulo VII del Título VII de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.

Die Entscheidung der DGT

Para que una escisión total no proporcional disfrute del régimen especial, los patrimonios segregados deben constituir ramas de actividad, entendidas como conjuntos de elementos capaces de funcionar por sus propios medios. Esto requiere que la actividad exista previamente en la transmitente con una organización empresarial diferenciada. En este caso, al no apreciarse que los bloques patrimoniales sean explotaciones económicas autónomas, no se aplica el régimen de neutralidad fiscal.

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