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V0039-26 13. Januar 2026 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · escisión total no proporcional

Nicht proportionale Gesamtaufteilung nicht steuerneutral, wenn Vermögenswerte keine Geschäftsbereiche bilden

Eine Gesellschaft beabsichtigt eine nicht proportionale Gesamtaufteilung, um ihre Tätigkeiten in den Bereichen Vermietung und Immobilienprojektentwicklung zu trennen. Die DGT stellt fest, dass die Transaktion nicht unter das Regime der steuerlichen Neutralität fallen kann, da die übertragenen Elemente keine eigenständigen Geschäftsbereiche darstellen.

Die gestellte Frage

Aufgeworfene Frage 1) Ob die geplante nicht proportionale Gesamtabspaltung für das steuerliche Sonderregime gemäß Kapitel VII des Titels VII des Körperschaftsteuergesetzes in Betracht kommt.

Die Entscheidung der DGT

Damit eine nicht proportionale Gesamtabspaltung unter das steuerliche Neutralitätsregime fällt, müssen die abgespalteten Vermögenswerte Geschäftsbereiche darstellen, die eigenständig funktionieren. Dies erfordert eine differenzierte Unternehmensorganisation und eine zuvor in der übertragenden Gesellschaft identifizierbare eigenständige wirtschaftliche Tätigkeit. In diesem Fall stellen die Elemente keine Geschäftsbereiche dar, sondern sind isolierte Vermögenswerte, weshalb das Sonderregime des Körperschaftsteuergesetzes nicht Anwendung findet.

Auf einen konkreten Fall anwenden

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