Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Entität im Regime der Einkommenszurechnung — Entwicklung der DGT-Doktrin

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 44 Auskünfte · 2014–2026

Geltende Auffassung

Entitäten im Regime der Einkommenszurechnung sind keine Steuerpflichtigen der Einkommensteuer (IRPF), sondern die Einkünfte werden ihren Mitgliedern gemäß den geltenden Vereinbarungen oder Vorschriften zugerechnet. Die Methode der objektiven Schätzung der Entität ist unabhängig von der individuellen Tätigkeit des Gesellschafters, es sei denn, es liegen identische oder ähnliche Tätigkeiten mit gemeinsamer Leitung und geteilten Mitteln vor. In solchen Fällen müssen die ausschließenden Größen der Methode für den Steuerpflichtigen und die Entität gemeinsam berechnet werden.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der Art der Einkommenszurechnung an die Mitglieder konstant. Die Doktrin hat sich von der Behandlung operativer Aspekte wie Quellensteuer oder der Rechnungsstellung von Dienstleistungen hin zur Anwendung internationaler Abkommen und der Kompatibilität von Methoden der objektiven Schätzung zwischen der Entität und dem Gesellschafter entwickelt.

Wendepunkte

  1. V0053-20

    Legt fest, dass die von Wohnungseigentümergemeinschaften erhaltenen Zuschüsse als zuzurechnender Vermögenszuwachs oder Vermögensverlust gelten.

  2. V5375-26

    Präzisiert, dass die objektive Schätzung der Entität und die des Gesellschafters nicht unvereinbar sind, es sei denn, sie teilen Mittel und Leitung bei ähnlichen Tätigkeiten, wobei die ausschließenden Größen gemeinsam berechnet werden müssen.

Analyse auf Grundlage von 43 der 44 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 23. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24
V1372-25 21. Juli 2025

Zurechnung von Einkünften einer UK LLP verhindert keine Anwendung des Beckham-Gesetzes

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
régimen especial de tributaciónentidad en régimen de atribución de rentasestablecimiento permanenteimputación de rentasuk llp LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 89.1.2ª
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0959-21 19. Apr. 2021

Einnahmen aus der Vermietung von Gemeinschaftsflächen werden den Eigentümern als Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung zugerechnet

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
atribución de rentascomunidad de propietariosrendimientos del capital inmobiliariocuota de participaciónentidad en régimen de atribución de rentas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 8.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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