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V3089-21 13. Dezember 2021 · SG de Fiscalidad Internacional Kriterium gültig
IRNR · entidad en régimen de atribución de rentas

Dividenden an eine luxemburgische SCSp können in Spanien bei nicht ansässigen Gesellschaftern steuerpflichtig sein

Eine spanische Gesellschaft erkundigt sich, ob eine luxemburgische SCSp als eine Körperschaft im Regime der Einkommenszuordnung (transparente Steuerpflicht) gilt und wie die erhaltenen Dividenden zu versteuern sind. Die DGT stellt fest, dass die SCSp als eine solche Einheit einzustufen ist und die Besteuerung in Spanien auf Ebene der Gesellschafter gemäß den geltenden Doppelbesteuerungsabkommen erfolgen muss.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada

Die Entscheidung der DGT

La SCSp luxemburguesa se considera entidad en régimen de atribución de rentas al carecer de personalidad jurídica, no ser sujeto pasivo del impuesto de sociedades en Luxemburgo y atribuir las rentas a sus socios. Los dividendos distribuidos por la sociedad española tributan en España en manos de los socios no residentes. La retención dependerá de la residencia de los socios y de la aplicación de los convenios para evitar la doble imposición, siempre que se acredite la residencia y la proporción de renta atribuida.

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