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V1827-24 31. Juli 2024 · SG de Fiscalidad Internacional Kriterium gültig
IRNR · entidad en régimen de atribución de rentas

V1827-24: IRNR – Luxemburgische SCSp als transparente Körperschaft; Anwendung der DBA ES-Lux (max. 10 % Quellensteuer) und DBA ES-USA

Eine spanische Gesellschaft zahlt Zinsen an eine luxemburgische SCSp, deren Gesellschafter zwei luxemburgische juristische Personen und eine in den USA ansässige natürliche Person sind. Die DGT qualifiziert die SCSp als transparente Körperschaft (entidad de atribución de rentas). Die luxemburgischen Gesellschafter, die ihren Wohnsitz und ihren Status als wirtschaftlich Berechtigte nachweisen, können das DBA Spanien-Luxemburg (maximal 10 % Quellensteuer) anwenden und ggf. die Steuerbefreiung gemäß Art. 14.1.c TRLIRNR in Anspruch nehmen, sofern sie in der EU ansässig sind. Der US-Gesellschafter kann in Spanien eine Befreiung erhalten, wenn er als wirtschaftlich Berechtigter nachweist und die Zinsen in den USA gemäß dem DBA Spanien-USA versteuert.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada

Die Entscheidung der DGT

Si la entidad extranjera es una entidad en régimen de atribución de rentas (ERAR), los beneficios del convenio se aplican directamente a los socios. Para los socios residentes en Luxemburgo, se aplica el convenio hispano-luxemburgués si tributan por esa renta y son beneficiarios efectivos. Para el socio residente en EE. UU., se aplica el convenio hispano-estadounidense si la legislación de EE. UU. considera la entidad como transparente y el socio tributa por dicha renta. En ambos casos, si se acredita la residencia y la condición de beneficiario efectivo, no procede la retención pero sí la declaración negativa.

Auf einen konkreten Fall anwenden

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