Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Abzug für Filmproduktionen: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 28 Auskünfte · 2014–2024

Geltende Auffassung

Der Abzug für Filmproduktionen findet auf die Einheit mit dem Status eines Produzenten Anwendung, was es AIEs (audiovisualen Investitionsgesellschaften) ermöglicht, ihre Tätigkeit ohne eigene Mittel untervergeben, sofern sie die Inhaberschaft an den Rechten und die Verantwortung für das Werk tragen. Im Falle von audiovisuellen Serien werden der Abzugsbetrag und dessen Höchstgrenze pro Episode berechnet, die Territorialisierung und die Beihilfegrenze werden jedoch auf die Gesamtkosten der Staffel bezogen, wenn diese unabhängig beauftragt wird. In Spanien ansässige Gesellschafter schreiben die Abzugsbeträge entsprechend der wirtschaftlichen Rechte zu, die sie zum Ende des Zeitraums innehaben.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der Fähigkeit der AIE, als Produzent zu agieren, sowie der Zurechnung von Abzügen zu ihren Gesellschaftern konstant. Die Entwicklung zeigt sich in der technischen Präzisierung bezüglich der Verwaltung von audiovisuellen Serien, wobei eine differenzierte Behandlung zwischen der Berechnung des Abzugs pro Episode und den Beihilfegrenzen sowie der Territorialisierung pro Staffel festgelegt wird. Das Kriterium hat sich im Hinblick auf die Anforderungen an die AIE als unabhängiger Produzent gefestigt.

Wendepunkte

  1. V1480-18

    Es wird präzisiert, dass die AIE ihre gesamte Tätigkeit ohne die Notwendigkeit eigener materieller oder personeller Mittel untervergeben kann, sofern sie einen ausführenden Produzenten benennt und als unabhängiger Produzent auftritt.

  2. V1850-24

    Einführung der Unterscheidung für audiovisuelle Serien: Der Abzugsbetrag wird pro Episode ermittelt, die Territorialisierung und die Beihilfegrenze werden jedoch auf die Gesamtkosten der beauftragten Staffel berechnet.

Analyse auf Grundlage von 27 der 28 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 24. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24
V2351-23 30. Aug. 2023

Voraussetzungen für den Steuerabzug bei ausländischen Film- und Audiovisualproduktionen

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
deducción por producciones cinematográficasobras audiovisualesregistro de empresas cinematográficassoporte físicoproducción extranjera LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 31.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 31.2
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1481-18 30. Mai 2018

Eine AIE kann die Eigenschaft eines Produzenten für die Filmförderung steuerlich geltend machen, sofern spezifische Voraussetzungen erfüllt sind

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
agrupación de interés económicoproductor independientededucción por producciones cinematográficasimputación de basesrégimen especial de las aie LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 36.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 43
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1480-18 30. Mai 2018

Eine AIE kann unter bestimmten Voraussetzungen als Produzent gelten und den Steuerabzug für Filmproduktionen beanspruchen

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
agrupación de interés económicoproductor cinematográficodeducción por producciones cinematográficasimputación de basesproductor independiente LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 36.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 43
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1479-18 30. Mai 2018

Eine AIE kann den Status eines Produzenten erlangen, sofern sie die Anforderungen an einen unabhängigen Produzenten erfüllt

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
agrupación de interés económicoproductor independientededucción por producciones cinematográficasimputación de basesderechos de propiedad intelectual LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 36.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 43
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0744-18 20. März 2018

AIE als Produzent für den Filmproduktionsabzug unter bestimmten Voraussetzungen anerkannt

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
agrupación de interés económicoproductora independientededucción por producciones cinematográficasimputación de basescoproducción LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 36.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 43
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V4316-16 6. Okt. 2016

Abzug für Filmproduktionen erfolgt im Wirtschaftsjahr des Abschlusses des Werks

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
deducción por producciones cinematográficascoste de produccióncertificado de nacionalidadcarácter culturalperiodo impositivo LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 36.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 39.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V3767-16 8. Sept. 2016

Aktionärswechsel in einer Gesellschaft verhindert keinen Abzug für Filmproduktionen

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
crédito fiscalagrupación de interés económicodeducción por producciones cinematográficascoproductor financieroderechos económicos TRLIS Texto Refundido Ley Impuesto SociedadesLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 39
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2443-16 6. Juni 2016

Produktionskosten für die Abzugsbegrenzung umfassen Werbe- und Promotionskosten

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
deducción por producciones cinematográficascoste de produccióngastos de publicidad y promociónlímite de ayudasbase de la deducción LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 36.1LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 12
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2079-16 13. Mai 2016

Gesellschafter einer AIE können Steuerabzug für Filmproduktionen geltend machen, sofern die Einheit als Produzentin gilt

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
agrupación de interés económicodeducción por producciones cinematográficasimputación de basesproductor audiovisualderechos económicos LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 36.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 40.3
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V3208-15 21. Okt. 2015

Gesellschafter einer AIE können Steuerabzug für Filmproduktionen geltend machen, sofern die AIE als Produzentin auftritt

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
agrupación de interés económicodeducción por producciones cinematográficasimputación de basesproductor audiovisualderechos económicos LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 36.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 43.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V3055-15 13. Okt. 2015

Die Gesellschafter einer AIE können den Abzug für Filmproduktionen geltend machen, wenn die AIE als Produzent gilt

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
agrupación de interés económicodeducción por producciones cinematográficasimputación de basesproductor audiovisualderechos económicos LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 36.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 43.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2811-15 28. Sept. 2015

Gesellschafter einer AIE können Steuerabzug für Filmproduktionen geltend machen, sofern die AIE als Produzent auftritt

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
agrupación de interés económicodeducción por producciones cinematográficasimputación de basesproductor audiovisualderechos económicos LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 36.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 43.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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