Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Abzug für Investitionen: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 51 Auskünfte · 2015–2026

Geltende Auffassung

Der Abzug für Investitionen in neu gegründete oder kürzlich gegründete Unternehmen findet im Veranlagungszeitraum der Auszahlung der Beträge für die Zeichnung Anwendung. Damit eine Kapitalerhöhung gültig ist, sind der Beschluss der Generalversammlung, eine öffentliche Urkunde und die Eintragung in das Handelsregister erforderlich. Im Falle des Erwerbs von Immobilien müssen diese Immobilieninvestitionen sein, die der wirtschaftlichen Tätigkeit zugeordnet sind. Wenn die Investition gemeinsam mit einem Ehepartner getätigt wird, beschränkt sich der Abzug auf den jeweiligen prozentualen Eigentumsanteil.

Die Position der DGT bleibt bei der Anwendung der Anforderungen des Artikels 68.1 des LIRPF (Einkommensteuergesetz) konstant und behandelt verschiedene technische Aspekte wie die Rechtsform, die Grenze des Eigenkapitals oder die Reinvestition von Gewinnen. Es ist kein Wechsel der Doktrin zu beobachten, sondern eine Anwendung spezifischer Kriterien für verschiedene Fälle (Gesellschaften, Reinvestition, Immobilien oder Kapitalerhöhungen). Die Entwicklung ist eine technische und fragmentierte Anwendung der geltenden Norm.

Wendepunkte

  1. V0257-22

    Stellt klar, dass für die Befreiung bei Reinvestition Einnahmen in der Kasse der Gesellschaft ohne Erwerb von Anteilen nicht als reinvestierter Betrag gelten.

Analyse auf Grundlage von 47 der 51 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 19. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24
V1138-25 30. Juni 2025

Privatanleger können unter bestimmten Voraussetzungen den Abzug für Investitionen in neu gegründete oder kürzlich gegründete Unternehmen geltend machen

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por inversiónempresas de nueva creaciónparticipación en el capitalincremento de patrimoniosociedad de reciente creación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 70
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0638-23 17. März 2023

Investitionsabzug für Neugründungen auf die Zeichnung von Anteilen beschränkt

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por inversiónempresas de nueva creaciónsuscripción de accionesparticipaciones socialescuentas en participación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.1LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 14
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0795-22 11. Apr. 2022

Abzug für Investitionen in Neugründungen erfordert Zeichnung von Anteilen oder Aktien

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por inversiónempresas de nueva creaciónsuscripción de accionesampliación de capitalpréstamo participativo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.1LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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