Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre deducción por inversión

90 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «deducción por inversión», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 51 consultas · 2015–2026

Criterio vigente

La deducción por inversión en empresas de nueva o reciente creación se aplica en el periodo impositivo del desembolso de las cantidades para la suscripción. Para que la ampliación de capital sea válida, requiere acuerdo de la Junta General, escritura pública e inscripción en el Registro Mercantil. En caso de adquisición de bienes inmuebles, estos deben ser inversiones inmobiliarias afectas a la actividad económica. Si la inversión se realiza conjuntamente con un cónyuge, la deducción se limita al porcentaje de titularidad de cada uno.

La posición de la DGT se mantiene constante en la aplicación de los requisitos del artículo 68.1 de la LIRPF, abordando distintos aspectos técnicos como la forma jurídica, el límite de fondos propios o la reinversión de ganancias. No se observa un cambio de doctrina, sino una aplicación de criterios específicos para diferentes supuestos (sociedades, reinversión, bienes inmuebles o ampliaciones de capital). La evolución es una aplicación técnica y fragmentada de la norma vigente.

Puntos de inflexión

  1. V0257-22

    Aclara que para la exención por reinversión, los ingresos en la tesorería de la sociedad sin adquisición de participaciones no computan como importe reinvertido.

Análisis basado en 47 de 51 consultas con criterio disponible. Actualizado 19 de septiembre de 2026.

90 consultas

V1000-21 20 abr 2021

La deducción por inversión en empresas de nueva creación es aplicable aunque la sociedad tribute por el régimen especial de arrendamiento de vivienda

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por inversiónempresas de nueva creaciónarrendamiento de viviendarégimen especialactividad económica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. capítulo III del título VII
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