Doctrine par thème · Observatoire DGT

Déduction pour investissement : évolution doctrinale de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

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Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine consolidée Confiance élevée 51 rescrits · 2015–2026

Doctrine en vigueur

La déduction pour investissement dans des entreprises nouvelles ou récemment créées s'applique au cours de la période d'imposition du décaissement des sommes destinées à la souscription. Pour que l'augmentation de capital soit valide, elle nécessite un accord de l'Assemblée Générale, un acte authentique et l'inscription au Registre du Commerce. En cas d'acquisition de biens immobiliers, ceux-ci doivent être des investissements immobiliers affectés à l'activité économique. Si l'investissement est réalisé conjointement avec un conjoint, la déduction est limitée au pourcentage de détention de chacun.

La position de la DGT reste constante dans l'application des conditions de l'article 68.1 de la LIRPF (Loi sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques), abordant différents aspects techniques tels que la forme juridique, la limite des fonds propres ou le réinvestissement des gains. Aucun changement de doctrine n'est observé, mais plutôt une application de critères spécifiques à différents cas de figure (sociétés, réinvestissement, biens immobiliers ou augmentations de capital). L'évolution est une application technique et fragmentée de la norme en vigueur.

Points de bascule

  1. V0257-22

    Précise que pour l'exonération pour réinvestissement, les entrées de trésorerie de la société sans acquisition de participations ne comptent pas comme un montant réinvesti.

Analyse fondée sur 47 des 51 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 19 septembre 2026.

Rescrits sur ce thème

24
V1138-25 30 juin 2025

Les investisseurs particuliers peuvent bénéficier de la déduction pour investissement dans des entreprises nouvelles ou récemment créées sous certaines conditions

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por inversiónempresas de nueva creaciónparticipación en el capitalincremento de patrimoniosociedad de reciente creación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 70
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V1000-21 20 avr. 2021

La déduction pour investissement dans des entreprises nouvellement créées est applicable même en cas de régime spécial de location de logements

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por inversiónempresas de nueva creaciónarrendamiento de viviendarégimen especialactividad económica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. capítulo III del título VII
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

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