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Schulderlass: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 34 Auskünfte · 2014–2026

Geltende Auffassung

Bei der Körperschaftsteuer (IS) wird der Erlass zwischen Gesellschaften mit identischer Beteiligung der Gesellschafter als Einlage der Gesellschafter in das Eigenkapital behandelt, ohne dass für die schenkende Gesellschaft Aufwendungen oder für die Schuldnerin Einnahmen entstehen. Bei der Einkommensteuer für natürliche Personen (IRPF) erlaubt ein Erlass aus Gründen der Großzügigkeit (ánimo de liberalidad) nicht die Anrechnung von Vermögensverlusten. Bei der Umsatzsteuer (IVA) verändert der Schulderlass die Bemessungsgrundlage durch eine Änderung des Transaktionspreises.

Die Position der DGT bleibt im Bereich der Körperschaftsteuer (IS) stabil und behandelt den Erlass zwischen verbundenen Gesellschaften als Eigenkapitaltransaktion ohne Auswirkungen auf die Bemessungsgrundlage. Die Entwicklung zeigt eine Diversifizierung der Analyse hin zu anderen Steuern, wobei die Behandlung im Hinblick auf die Einkommensteuer (IRPF) bezüglich der Großzügigkeit und im Hinblick auf die Umsatzsteuer (IVA) bezüglich der Korrektur der Bemessungsgrundlage präzisiert wurde.

Wendepunkte

  1. V1812-16

    Legt die Unterscheidung zwischen dem Teil der Schuld, der der Beteiligung der Gesellschafter entspricht (Einlage in das Eigenkapital), und dem darüber hinausgehenden Teil fest (nicht abzugsfähiger Aufwand aus Großzügigkeit und steuerpflichtiger Ertrag).

  2. V2316-19

    Präzisiert, dass die Absicht der Großzügigkeit für die Erbschaft- und Schenkungsteuer (ISD) nicht vermutet werden darf und zweifelsfrei nachgewiesen werden muss.

  3. V1386-26

    Stellt fest, dass der Schulderlass eine Änderung der Bemessungsgrundlage der Umsatzsteuer (IVA) durch eine Änderung des Transaktionspreises bewirkt.

Analyse auf Grundlage von 29 der 34 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 23. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24

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