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V0784-26 8. April 2026 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · préstamo participativo

Stundung eines partizipativen Darlehens innerhalb einer Unternehmensgruppe als Kapitalzuführung und Mittelverteilung zu verbuchen

Es wird nach den steuerlichen Auswirkungen der Erlassung eines partizipativen Darlehens zwischen zwei Gesellschaften gefragt, die durch denselben Gesellschafter verbunden sind. Die DGT stellt klar, dass die Transaktion, sofern die Gesellschaften einer Koordinierungsgruppe angehören, ihre wirtschaftliche Realität widerspiegeln muss: als Mittelverteilung der schenkenden Gesellschaft und als Kapitalzuführung an die empfangende Gesellschaft.

Die gestellte Frage

Fragestellung - Steuerliche Auswirkungen des Erlasses eines partizipativen Darlehens in der Körperschaftsteuer zwischen abhängigen Gesellschaften.

Die Entscheidung der DGT

In der Körperschaftsteuer wird, wenn der Erlass von Forderungen zwischen Gesellschaften einer Koordinierungsgruppe buchhalterisch als Mittelverteilung der Geberin und als Einlage der Empfängerin erfasst wird, kein Ertrag oder Aufwand in der Bemessungsgrundlage generiert. Für die Einkommensteuer hat der Erlass eines Darlehens zwischen zwei Gesellschaften keine Auswirkungen auf die Gesellschafter als natürliche Personen, da diese nicht an der Transaktion beteiligt sind, es sei sich denn, der Erlass ist Teil eines komplexen Vorgangs oder eines indirekten Vermögensübertragungsgeschäfts.

Auf einen konkreten Fall anwenden

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