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V1812-16 25. April 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · condonación de deuda

Schuldenerlass zwischen Gesellschaften mit gemeinsamen Gesellschaftern begründet nur bei Beteiligungsüberschuss ein steuerpflichtiges Einkommen

Es wird angefragt, ob der vollständige Erlass einer Forderung zwischen zwei Gesellschaften, an denen dieselben Gesellschafter beteiligt sind, bei der Gläubigerin oder der Schuldnerin ein steuerpflichtiges Einkommen auslöst. Die DGT stellt klar, dass die steuerliche Behandlung von der Beteiligungshöhe der Gesellschafter abhängt, wobei zwischen einer Gewinnausschüttung und einer Schenkung unterschieden wird.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada . Si la condonación total de la deuda genera algún tipo de renta a efectos del Impuesto sobre Sociedades en la sociedad A acreedora o en la sociedad B deudora.

Die Entscheidung der DGT

Para la parte de la deuda correspondiente al porcentaje de participación coincidente de los socios, se entiende que hay una distribución de beneficios en la sociedad donante y una aportación a fondos propios en la donataria. Por el porcentaje que exceda dicha participación, la sociedad donante registra un gasto no deducible por liberalidad y la sociedad donataria un ingreso tributable. La operación no tiene efectos en el IRPF de los socios ni constituye hecho imponible en ITPAJD o ISD.

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