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V1344-19 10. Juni 2019 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
ISD · condonación de deuda

Erlass einer Leibrentenschuld gilt als Schenkung unterliegt der Schenkungsteuer und löst Einkommensteuer aus

Eine Person beabsichtigt, auf den Erhalt einer Leibrente zu verzichten, die ihr aus der Übertragung von Aktien zusteht, und erlässt die Schuld ihren Kindern. Die DGT stellt fest, dass dies eine Schenkung an die Kinder darstellt und bei der Rentnerin zu einem Veräußerungsgewinn oder -verlust in der Einkommensteuer führt.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Auswirkungen dieses Verzichts auf die Erbschaft- und Schenkungsteuer sowie auf die Einkommensteuer der Steuerpflichtigen und ihrer Kinder.

Die Entscheidung der DGT

Der Schuldenerlass ohne Gegenleistung und aus Gründen der Liberalität stellt eine Schenkung dar, die der Erbschaft- und Schenkungsteuer unterliegt, wobei die Kinder die Steuerpflichtigen sind. In der Einkommensteuer führt das Erlöschen der Rente für den Rentner zu einem Veräußerungsgewinn oder -verlust, der sich aus der Differenz zwischen dem Anschaffungswert des Kapitals und der Summe der gezahlten Renten, erhöht um den Betrag der erlassenen Schuld, ergibt. Dieser Gewinn wird der allgemeinen Bemessungsgrundlage zugerechnet.

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