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V2370-24 19. November 2024 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · condonación de deuda

Schulderlass und Sacheinlage zwischen verbundenen Unternehmen lösen keine Körperschaftsteuer aus (außer bei Immobilienbewertung)

Ein Unternehmen erlässt einem anderen eine Forderung und bringt eine Immobilie in das Eigenkapital ein; beide Unternehmen haben dieselben Gesellschafter. Die DGT analysiert die Auswirkungen dieser Transaktionen innerhalb einer Unternehmensgruppe auf die Körperschaftsteuer, die Einkommensteuer, die Umsatzsteuer und die Grunderwerbsteuer.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage In Bezug auf den Erlass des Darlehens: Welche Auswirkungen hat der Vorgang auf die Körperschaftsteuer der beiden Unternehmen und auf die Einkommensteuer der natürlichen Personen?

Die Entscheidung der DGT

In der Körperschaftsteuer führt der Erlass von Forderungen zwischen abhängigen Gesellschaften weder zu einem Aufwand für die schenkende Gesellschaft noch zu einem Ertrag für die Schuldnergesellschaft, da dies als Ausschüttung und Einbringung von Eigenkapital verstanden wird. Bei der Einbringung einer Immobilie muss die schenkende Gesellschaft die Differenz zwischen dem Marktwert und dem steuerlichen Wert in ihre Bemessungsgrundlage einbeziehen. In der Einkommensteuer haben diese Vorgänge keine Auswirkungen auf die Gesellschafter, da sie nicht Teil des Darlehens oder der Einbringung sind. In der Umsatzsteuer unterliegt die Übertragung einer einzelnen Immobilie der Steuer, könnte jedoch befreit sein, wenn es sich um eine zweite Lieferung handelt. In der Grunderwerb- und Dokumentensteuer ist der Vorgang steuerpflichtig, aber als Einlage der Gesellschafter befreit.

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