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V0337-17 7. Februar 2017 · SG de Fiscalidad Internacional Kriterium gültig
IRNR · condonación de deuda

Keine IRNR-Quellensteuerpflicht bei Schuldenerlass an US-Unternehmen gemäß Doppelbesteuerungsabkommen

Ein spanisches Unternehmen beabsichtigt, die Schulden (Kapital und Zinsen) einer Tochtergesellschaft in den USA zu erlassen. Die Steuerbehörde stellt fest, dass der Schuldenerlass einen in Spanien steuerpflichtigen Veräußerungsgewinn darstellt. Gemäß dem Doppelbesteuerungsabkommen mit den USA liegt das Besteuerungsrecht jedoch ausschließlich diesem Staat zu. Daher muss das spanische Unternehmen keine Quellensteuer einbehalten.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Steuerliche Auswirkungen in Spanien für gebietsfremde Unternehmen (sowohl das US-Unternehmen als auch die japanische Muttergesellschaft) infolge des Schuldenerlasses durch die spanische Antragstellerin. Insbesondere die Verpflichtung zur Durchführung einer Quellensteuer für die IRNR.

Die Entscheidung der DGT

Der Erlass von Schulden wird als Veräußerungsgewinn eingestuft, der, da er mit einem Darlehen verbunden ist, gemäß Artikel 7 des Abkommens zwischen Spanien und den USA als Betriebsgewinn zu behandeln ist. Da die Besteuerungsbefugnis ausschließlich dem Ansässigkeitsstaat (USA) zusteht, ist das Einkommen gemäß dem Abkommen in Spanien steuerfrei. Daher ist das spanische Unternehmen nicht verpflichtet, eine Quellensteuer oder eine Vorauszahlung im Rahmen der IRNR vorzunehmen.

Auf einen konkreten Fall anwenden

Was hier veröffentlicht wird, angewandt auf ein Unternehmen oder einen konkreten Fall. Das erste Gespräch ist kostenlos.

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