Doctrine par thème · Observatoire DGT

Remise de dette : évolution de la doctrine de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

← Observatoire DGT

Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine consolidée Confiance élevée 34 rescrits · 2014–2026

Doctrine en vigueur

En ce qui concerne l'Impuesto sobre Sociedades (IS - Impôt sur les sociétés), la remise de dette entre sociétés ayant une participation identique des associés est traitée comme un apport des associés aux fonds propres, sans générer de charge pour la société donatrice ni de produit pour la société débitrice. En ce qui concerne l'IRPF (Impôt sur le revenu des personnes physiques), la remise de dette avec intention libérale ne permet pas de comptabiliser des pertes en capital. En ce qui concerne l'IVA (Taxe sur la valeur ajoutée), la remise de dette modifie la base imposable par l'altération du prix de l'opération.

La position de la DGT reste stable dans le domaine de l'Impuesto sobre Sociedades, traitant la remise de dette entre sociétés liées comme une opération sur fonds propres sans effet sur la base imposable. L'évolution montre une diversification de l'analyse vers d'autres impôts, précisant le traitement en matière d'IRPF concernant l'intention libérale et en matière d'IVA sur la rectification de la base imposable.

Points de bascule

  1. V1812-16

    Établit la distinction entre la partie de la dette correspondant à la participation des associés (apport aux fonds propres) et l'excédent (charge non déductible par libéralité et produit imposable).

  2. V2316-19

    Précise que l'intention libérale pour l'Impuesto de Sucesiones y Donaciones (Impôt sur les successions et les donations) ne se présume pas et doit être établie de manière indiscutable.

  3. V1386-26

    Détermine que la remise de dette produit une modification de la base imposable de l'IVA par l'altération du prix de l'opération.

Analyse fondée sur 29 des 34 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 23 septembre 2026.

Rescrits sur ce thème

24
V2370-24 19 nov. 2024

L'annulation de dette et l'apport d'immeubles entre sociétés liées ne génèrent ni charges ni produits en IS (sauf évaluation immobilière)

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
condonación de deudaaportación de fondos propiosempresas del grupovalor de mercadodistribución de beneficios LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11.1
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

Appliquez-le à votre cas

Impôt sur les sociétésParlez à l'équipe qui applique cette doctrine au quotidien.
Parler à l'équipe fiscaleNous vérifions si ce critère vous concerne et ce qu'il implique.
Email
Contact