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V0046-17 13. Januar 2017 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · ampliación de capital

Keine steuerliche Erfassung von Einkünften bei Kapitalerhöhung durch Forderungsverrechnung

Ein Unternehmen erkundigte sich, ob Einkünfte aus einer Schuldenrestrukturierung, die eine Kapitalerhöhung durch Verrechnung von Forderungen beinhaltete, in der Bemessungsgrundlage des Körperschaftsteuer zu berücksichtigen sind. Die DGT stellt klar, dass der Vorgang steuerlich nach dem Betrag der handelsrechtlichen Kapitalerhöhung zu bewerten ist, ungeachtet des buchhalterischen Ertrags.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Ob das anfragende Unternehmen im Rahmen der geplanten Kapitalisierungen keine Einkünfte in seiner Bemessungsgrundlage für die Körperschaftsteuer des Veranlagungszeitraums 2015 oder folgender Jahre berücksichtigen muss, ungeachtet dessen, ob aus buchhalterischer Sicht ein Ertrag bestehen könnte, und ungeachtet dessen, ob der buchhalterische Ertrag im Jahr 2015 in einem anderen Geschäftsjahr als der tatsächlichen kaufmännischen Kapitalisierung verbucht wurde.

Die Entscheidung der DGT

Kapitalerhöhungen oder Eigenkapitalerhöhungen durch Verrechnung von Forderungen werden steuerlich zu dem Betrag der Erhöhung aus kaufmännischer Sicht bewertet, ungeachtet der buchhalterischen Bewertung. Daher wird das Unternehmen diese Kapitalisierung nicht als Einkommen in seiner Bemessungsgrundlage berücksichtigen, auch wenn ein buchhalterischer Ertrag vorliegt. Darüber hinaus sind die auf diese Mittel aufgelaufenen Zinsen nicht abzugsfähig, da sie eine Eigenkapitalverzinsung darstellen.

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