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V1914-15 17. Juni 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · capitalización de deuda

Kapitalisierung einer durch einen Gesellschafter erworbenen Schuld begründet keinen Ertrag, wenn der Erwerb zum Nennwert erfolgt

Es wird angefragt, ob die Kapitalisierung einer Schuld, die ein Gesellschafter von einem Dritten erworben hat, bei der Gesellschaft einen steuerpflichtigen Ertrag auslöst. Die DGT stellt klar, dass kein Ertrag entsteht, sofern der Gesellschafter die Schuld zu ihrem Nennwert erwirbt.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Sobre el tratamiento fiscal derivado de la capitalización de la deuda con el socio único teniendo en cuenta que dicha capitalización se realizaría por el importe íntegro de la deuda existente y la consultante no ha adquirido a tercero alguno dicha deuda, esto es, la operación de restructuración ha conllevado una novación de la posición acreedora o prestamista pero no de la posición deudora de la consultante, que se ha mantenido inalterada desde la concesión inicial del préstamo a la misma.

Die Entscheidung der DGT

En una ampliación de capital por compensación de créditos, la entidad transmitente integra la diferencia entre el importe del aumento y el valor fiscal del crédito capitalizado. Si la deuda ha sido adquirida a terceros por el socio, para que no se genere renta en la entidad que amplía su capital, es necesario que el socio adquiera la deuda por su valor nominal.

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