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V1074-14 14. April 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · compensación de créditos

Schuldkapitalisierung durch Forderungsverrechnung stellt kein steuerpflichtiges Einkommen dar

Die Anfragende stellt die Frage, ob bei der Kapitalisierung von partizipativen Darlehen durch Forderungsverrechnung der Vertragswert als Marktwert gilt. Die DGT stellt klar, dass diese Vorgänge mit der Höhe der kommerziellen Kapitalerhöhung zu bewerten sind, ohne dass daraus ein steuerpflichtiges Einkommen entsteht.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Falls sowohl die Anfragende als auch das Unternehmen D nach Anwendung der Rechnungslegungsvorschriften aufgrund der Kapitalerhöhung durch Verrechnung von Forderungen im Zusammenhang mit dem zuvor genannten partizipativen Darlehen einen Ertrag in ihrer Buchhaltung ausweisen müssten, ist dann davon auszugehen, dass im steuerlichen Bereich der Marktwert, zu dem diese Kapitalisierung erfolgt, der vertraglichen Verpflichtung zwischen den Unternehmen C und der Anfragenden entspricht.

Die Entscheidung der DGT

Kapitalerhöhungen durch Verrechnung von Forderungen werden steuerlich zum Betrag der Erhöhung aus kaufmännischer Sicht bewertet. Das Unternehmen, das die Forderung erhält und die Erhöhung in Höhe der bestehenden Verbindlichkeit vornimmt, versteuert keinen Ertrag in seiner Bemessungsgrundlage, ungeachtet dessen, ob aus buchhalterischer Sicht ein Ertrag entstehen könnte.

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