Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Absorption: Entwicklung der DGT-Doktrin

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 26 Auskünfte · 2014–2024

Geltende Auffassung

Die Absorption kann unter das Sonderregime fallen, wenn sie im geschäftlichen Bereich gemäß dem Real Decreto-ley 5/2023 erfolgt und Artikel 76.1 des LIS (Impuesto sobre Sociedades / Körperschaftsteuer) erfüllt. Die Transaktion muss auf gültigen wirtschaftlichen Gründen beruhen, wie etwa der Umstrukturierung oder Rationalisierung von Aktivitäten, und darf nicht primär auf Betrug, Steuerhinterziehung oder die bloße Erlangung eines Steuervorteils abzielen. Bei unvollständigen Fusionen mit einer Mindestbeteiligung von 5 % wird das Einkommen aus der Aufhebung der Beteiligung nicht als Ertrag einbezogen.

Die Position der DGT bleibt im Laufe der Zeit konstant und konzentriert sich auf die Anforderung gültiger wirtschaftlicher Gründe sowie das Fehlen rein steuerlicher Absichten. Im Laufe der Auskünfte wurde die Gültigkeit des Bestehens negativer steuerlicher Ergebnisse aufrechterhalten, und es wurden verschiedene akzeptable wirtschaftliche Gründe aufgeführt. Die Entwicklung ist rein normativ und passt sich den Änderungen des Handelsrechts und des Impuesto sobre Sociedades (Körperschaftsteuer) an.

Wendepunkte

  1. V0364-16

    Stellt klar, dass bei Sacheinlagen die einbringende Gesellschaft eine Beteiligung von mindestens 5 % am Eigenkapital der übernehmenden Gesellschaft halten muss.

  2. V0918-24

    Aktualisiert den geschäftlichen Rahmen auf das Real Decreto-ley 5/2023 und stellt klar, dass bei unvollständigen Fusionen mit einer Beteiligung von 5 % kein Ertrag aus der Aufhebung der Beteiligung einbezogen wird.

Analyse auf Grundlage von 25 der 26 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 24. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24
V2763-21 11. Nov. 2021

Fusionen können unter das Sonderregime fallen, sofern sie aus wirtschaftlichen Gründen und nicht zur Steuervermeidung erfolgen

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
régimen especial de fusionesmotivos económicos válidosbases imponibles negativasneutralidad fiscalreestructuración societaria LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.a
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2954-19 23. Okt. 2019

Fusionen können das Sonderregime der Körperschaftsteuer in Anspruch nehmen, wenn sie handelsrechtliche Anforderungen erfüllen und wirtschaftliche Gründe vorliegen

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
régimen especial de fusionesmotivos económicos válidosabsorciónreestructuraciónventaja fiscal LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.cLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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