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V2954-19 23. Oktober 2019 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · régimen especial de fusiones

Fusionen können das Sonderregime der Körperschaftsteuer in Anspruch nehmen, wenn sie handelsrechtliche Anforderungen erfüllen und wirtschaftliche Gründe vorliegen

Es wird geprüft, ob eine Fusion, bei der Gesellschaft A die Gesellschaft B zu 100 % übernimmt, das Sonderregime der Körperschaftsteuer anwenden kann. Die DGT stellt klar, dass die handelsrechtlichen Vorschriften sowie die Anforderungen des Artikels 76.1 des LIS erfüllt sein müssen und die Erlangung eines Steuervorteils nicht der Hauptzweck der Transaktion sein darf.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si la operación de fusión, tal y como ha sido descrita, se calificaría objetivamente dentro del régimen especial previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.

Die Entscheidung der DGT

Para aplicar el régimen especial de fusiones, la operación debe realizarse bajo la Ley 3/2009 y cumplir el artículo 76.1 de la LIS. No se aplicará el régimen si el objetivo principal es el fraude o la evasión fiscal, o si no existen motivos económicos válidos como la reestructuración o racionalización de actividades. Los motivos de simplificación, eficiencia y solvencia descritos podrían considerarse económicamente válidos, aunque su calificación final depende de los hechos.

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