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V2521-23 19. September 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · fusión

Fusionen können das Sonderregime in Anspruch nehmen, sofern sie das Umwandlungsgesetz und das Körperschaftsteuergesetz erfüllen

Es wird geprüft, ob die Übernahme eines Unternehmens durch ein anderes unter das steuerliche Sonderregime für Fusionen fallen kann. Die DGT stellt klar, dass die Voraussetzungen des Gesetzes 3/2009 sowie des Artikels 76.1.a) des Körperschaftsteuergesetzes (LIS) erfüllt sein müssen, sofern die Fusion nicht primär der Steuerhinterziehung oder Steuervermeidung dient.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada 1)Si la operación puede acogerse al régimen fiscal especial del Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, del Impuesto sobre Sociedades (en adelante, LIS).

Die Entscheidung der DGT

Para aplicar el régimen especial de fusiones, la operación debe realizarse en el ámbito mercantil bajo la Ley 3/2009 y cumplir el artículo 76.1.a) de la LIS. No se aplicará el régimen si el objetivo principal es el fraude, la evasión o la mera obtención de una ventaja fiscal sin motivos económicos válidos. La Administración determinará la existencia de estos motivos mediante un examen de hecho de la operación.

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