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V0033-15 9. Januar 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · régimen especial de fusiones

Verschmelzung durch Übernahme unter dem Sonderregime bei Vorliegen wirtschaftlicher Gründe möglich

Eine Familiengesellschaft erkundigt sich, ob die Übernahme einer anderen Gesellschaft derselben Gruppe unter das Sonderregime für Fusionen fallen kann, um die Besteuerung von stillen Reserven zu vermeiden. Die DGT stellt fest, dass Gründe der administrativen und operativen Rationalisierung als wirtschaftlich begründet gelten und somit die Anwendung des Sonderregimes ermöglichen.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Ob die vorgeschlagene Umstrukturierungsmaßnahme unter das im Kapitel VII des Titels VII des Körperschaftsteuergesetzes geregelte steuerliche Sonderregime fallen könnte. Ob die wirtschaftlichen Gründe für die Anwendung des genannten Sonderregimes als gültig angesehen werden können. Und insbesondere, ob die realisierten Veräußerungsgewinne weder in die Bemessungsgrundlage der Körperschaftsteuer noch in die Bemessungsgrundlage der Einkommensteuer der Gesellschafter, die alle in spanischem Hoheitsgebiet ansässig sind, einbezogen würden.

Die Entscheidung der DGT

Die Transaktion kann dem Sonderregime für Fusionen unterliegen, wenn sie im geschäftlichen Bereich erfolgt und die Anforderungen des TRLIS oder des LIS erfüllt. Gründe der organisatorischen Rationalisierung, der Vereinheitlichung der Buchhaltungssysteme und der kommerziellen Koordinierung gelten als gültige wirtschaftliche Gründe. Das Vorhandensein von Verlustvorträgen bei der übernommenen Gesellschaft macht das Regime nicht ungültig, sofern der vorrangige Zweck der Transaktion nicht deren Ausnutzung ist. Unter diesem Regime werden weder die Erträge aus Veräußerungen noch die der Gesellschafter in die Bemessungsgrundlage einbezogen.

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