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V0607-18 6. März 2018 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · régimen especial de fusiones

Anwendung des Sonderregimes für Fusionen setzt Vorrang wirtschaftlicher Gründe vor Steuervorteilen voraus

Es wird geprüft, ob die Übernahme einer inaktiven Gesellschaft mit Verlusten zur Erlangung von Liquidität und zur Wiederaufnahme der Geschäftstätigkeit die Anwendung des Sonderregimes für Fusionen erlaubt. Die DGT stellt klar, dass dies nur möglich ist, wenn der wirtschaftliche Zweck gegenüber der Erzielung eines Steuervorteils überwiegt.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si la finalidad de la operación descrita se puede considerar como un motivo válido para acogerse al régimen especial establecido en el capítulo VII del título VII, artículos 76 a 89, de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

Die Entscheidung der DGT

Para aplicar el régimen especial de fusiones, la operación debe responder a motivos económicos válidos y no tener como principal objetivo el fraude o la evasión fiscal. En este caso, la inactividad de las sociedades y la existencia de bases imponibles negativas pendientes de compensar podrían indicar una finalidad meramente fiscal. La aplicación del régimen dependerá de que los motivos económicos prevalezcan sobre la ventaja fiscal, algo que no puede valorarse sin datos sobre el importe de las pérdidas o el patrimonio.

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