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V0151-21 2. Februar 2021 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · régimen especial de fusiones

Fusionen können unter das Sonderregime fallen, sofern sie aus wirtschaftlichen Gründen und nicht zur Steuervermeidung erfolgen

Ein Unternehmen erkundigt sich, ob die Übernahme einer anderen Einheit unter das Sonderregime für Fusionen fallen kann und ob die wirtschaftlichen Gründe dafür als gültig anerkannt werden. Die DGT stellt klar, dass die Transaktion unter das Sonderregime fallen kann, sofern die handelsrechtlichen und steuerlichen Anforderungen erfüllt sind und das Ziel nicht die Steuerhinterziehung oder Steuervermeidung ist.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada 1. Si la operación proyectada puede acogerse al régimen fiscal especial regulado en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades y si los motivos económicos pueden considerarse como válidos a efectos de la aplicación del régimen especial.

Die Entscheidung der DGT

Para aplicar el régimen especial de fusiones, la operación debe cumplir los términos del artículo 76.1 de la LIS y realizarse por motivos económicos válidos, como la reestructuración o racionalización de actividades. El artículo 89.2 de la LIS impide el uso de este régimen si el objetivo principal es obtener una ventaja fiscal. La existencia de bases imponibles negativas en la absorbente no invalida el régimen si se mantienen las actividades y no se busca meramente compensarlas. Los motivos económicos alegados podrían considerarse válidos, aunque su aplicación depende de la valoración de los hechos.

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