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V2310-14 8. September 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · régimen fiscal especial

Fusionen können unter das Sonderregime fallen, wenn wirtschaftliche Gründe vorliegen und gesetzliche Anforderungen erfüllt sind

Eine Immobiliengesellschaft erkundigt sich, ob die Übernahme einer anderen Gesellschaft unter das steuerliche Sonderregime für Fusionen fallen kann. Die DGT stellt fest, dass dies möglich ist, sofern die Transaktion den handels- und steuerrechtlichen Vorschriften entspricht und aus triftigen wirtschaftlichen Gründen erfolgt, statt ausschließlich steuerliche Vorteile zu verfolgen.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si la operación descrita puede acogerse al régimen fiscal especial del capítulo VIII, del título VII del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades aprobado por Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de Marzo.

Die Entscheidung der DGT

Para aplicar el régimen especial, la operación debe cumplir con la Ley de modificaciones estructurales y el artículo 83.1 del TRLIS. La operación no debe tener como objetivo principal el fraude o la evasión fiscal, requiriendo motivos económicos válidos como la racionalización de actividades. La existencia de bases imponibles negativas en la absorbida no impide el régimen, siempre que se mantengan las actividades y se respeten los límites de compensación de los artículos 90.3 y la disposición transitoria cuadragésima primera del TRLIS.

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