Zurück zum Index
V3162-15 20. Oktober 2015 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Kriterium gültig
IRPF · rendimientos del trabajo

Möglichkeit der Anwendung des 40 %-Abzugs bei der Auszahlung von Rentenplänen für Beiträge vor 2007

Der Anfragende erkundigt sich, ob der 40 %-Abzug auf Beiträge vor 2007 anwendbar ist, wenn Rentenpläne zunächst aufgrund von Arbeitslosigkeit und später aufgrund des Renteneintritts ausgezahlt werden. Die DGT stellt klar, dass dieser Abzug unter den Grenzen der zwölften Übergangsbestimmung zulässig ist, da der Renteneintritt ein anderes Ereignis als die Arbeitslosigkeit darstellt.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Möglichkeit der Anwendung des Abzugs von 40 Prozent auf den im Jahr 2016 erhaltenen Betrag, der dem Anteil der bis zum 31. Dezember 2006 geleisteten Beiträge entspricht. Ebenso die Frage, ob ein Anspruch auf Anwendung dieses Abzugs auf Leistungen besteht, die in einem künftigen Steuerjahr aus anderen Pensionsplänen als Kapitalbetrag ausgezahlt werden, sobald der Ruhestand eintritt.

Die Entscheidung der DGT

Leistungen aus Pensionsplänen sind Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit. Bei Auszahlung als Kapitalbetrag kann der Abzug von 40 % auf den Teil der Beiträge angewendet werden, die bis zum 31. Dezember 2006 geleistet wurden. Da der Ruhestand ein von der Arbeitslosigkeit unterschiedlicher Eintrittsfall ist, kann der Abzug bei der Kapitalauszahlung der Rentenleistung erneut angewendet werden. Sobald der Abzug jedoch in einem Jahr angewendet wurde, werden die in anderen Jahren erhaltenen Restbeträge ohne diesen Abzug besteuert.

Kostenloses Erstgespräch buchen