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V2507-23 18. September 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · canje de valores

Möglichkeit der Anwendung des steuerlichen Neutralitätsregimes bei Wertpapiertauschen und Fusionen unter Erfüllung der gesetzlichen Anforderungen

Die Anfrage befasst sich mit der Frage, ob ein Anteilstausch sowie eine Verschmelzung durch Absorption unter das Sonderregime der Steuerneutralität fallen können. Die DGT stellt fest, dass dies möglich ist, sofern die Anforderungen des Körperschaftsteuergesetzes (LIS) erfüllt sind und die Transaktion nicht primär auf die Erlangung eines Steuervorteils abzielt.

Die gestellte Frage

Aufgeworfene Frage 1. Ob der Austausch von Anteilen und die besprochenen Fusionen die objektiven Voraussetzungen erfüllen, um das in Kapitel VII des Titels VII des Körperschaftsteuergesetzes geregelte Sondersteuerregime in Anspruch nehmen zu können.

Die Entscheidung der DGT

Para el canje de valores, se puede aplicar el régimen especial si la entidad adquiere la mayoría de derechos de voto y concurren los requisitos del artículo 80 de la LIS. En la fusión por absorción, es posible si se realiza al amparo del Real Decreto-ley 5/2023 y cumple el artículo 76.1 de la LIS. No obstante, el régimen no se aplicará si la operación tiene como principal objetivo el fraude, la evasión o la mera obtención de una ventaja fiscal sin motivos económicos válidos.

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