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V2328-22 8. November 2022 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IRPF · aportación no dineraria

Voraussetzungen für die Anwendung der Sonderregelung für Sacheinlagen und Wertpapiertausche in der Einkommensteuer

Eine natürliche Person erkundigt sich, ob das Sonderregime für Fusionen und Umstrukturierungen bei der Einbringung von Gesellschaftsanteilen in eine Holding angewendet werden kann. Die DGT stellt fest, dass dies sowohl bei Sacheinlagen als auch bei Wertpapierumtauschen möglich ist, sofern die Anforderungen des Körperschaftsteuergesetzes erfüllt sind und kein Ziel der Steuerhinterziehung verfolgt wird.

Die gestellte Frage

Aufgeworfene Frage

Die Entscheidung der DGT

Para las aportaciones no dinerarias, se requiere que la entidad receptora sea residente en España, que el aportante mantenga al menos un 5% de los fondos propios y que las participaciones se posean ininterrumpidamente durante el año anterior. En el caso de canje de valores, la entidad debe adquirir la mayoría de derechos de voto. Si se aplica el régimen especial, la persona física no integra renta en su IRPF y los nuevos títulos conservan el valor y fecha de adquisición de los aportados. No obstante, la aplicación del régimen queda condicionada a que la operación tenga motivos económicos válidos y no sea para obtener una ventaja fiscal.

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