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V1879-23 28. Juni 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · canje de valores

Steuerneutralität bei Wertpapierwechseln unter Einhaltung der Anforderungen des Körperschaftsteuergesetzes (LIS) möglich

Es wird geprüft, ob eine Wertpapierwechsel-Transaktion zwischen Gesellschaften unter das Sonderregime des LIS fallen kann und ob gültige wirtschaftliche Gründe vorliegen. Die DGT stellt fest, dass dies möglich ist, sofern die begünstigte Einheit die Mehrheit der Stimmrechte erhält und die Anforderungen des Artikels 80 des LIS erfüllt sind.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si la operación descrita puede acogerse al régimen fiscal previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades y si existen motivos económicos válidos.

Die Entscheidung der DGT

El régimen especial de canje de valores es aplicable si la entidad adquiere la mayoría de los derechos de voto y concurren los requisitos del artículo 80 de la LIS. En este caso, los socios no integrarían rentas en su base imponible y los valores recibirían el valor fiscal de los entregados. No obstante, el régimen no se aplicará si el objetivo principal es el fraude o la evasión fiscal, o si no existen motivos económicos válidos. La comprobación de estos motivos dependerá de las circunstancias de hecho que analicen los órganos competentes.

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