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V0499-15 9. Februar 2015 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Kriterium gültig
IRPF · rendimientos del trabajo

Anwendung des 40 %-Abzugs auf Rentenplanleistungen aus Beiträgen bis 2006 möglich

Ein Steuerpflichtiger erkundigt sich, ob er im Jahr 2015 bei der Kapitalisierung des Teils seines Rentenplans, der auf Beiträge bis zum 31. Dezember 2006 entfällt, den 40 %-Abzug anwenden kann. Die DGT stellt fest, dass dies zulässig ist, sofern die Anforderungen der Übergangsregelung erfüllt werden und die Grenze für die Anwendung dieses Abzugs in einem einzigen Veranlagungszeitraum eingehalten wird.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Möglichkeit der Anwendung der Ermäßigung von 40 Prozent auf das im Jahr 2015 aus dem Pensionsplan erhaltene Kapital.

Die Entscheidung der DGT

Leistungen aus Pensionsplänen gelten als Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit. Werden sie als Kapitalbetrag ausgezahlt, kann auf den Teil der Leistung, der den bis zum 31. Dezember 2006 geleisteten Beiträgen entspricht, eine Ermäßigung von 40 % angewandt werden, sofern zwischen der ersten Beitragszahlung und dem Eintritt des Versicherungsfalls mehr als zwei Jahre vergangen sind. Diese Ermäßigung darf nur auf Beträge angewandt werden, die im selben Veranlagungszeitraum als Kapitalbetrag erhalten werden. In anderen Jahren erhaltene Beträge unterliegen der vollen Besteuerung ohne die Ermäßigung.

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