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V0274-26 9. Februar 2026 · SG de Impuestos sobre el Consumo Kriterium gültig
IVA · exención

Mehrwertsteuerbefreiung bei Bildungsleistungen: Unterscheidung zwischen freiberuflicher und unternehmerischer Tätigkeit

Eine Anwältin erkundigt sich, ob die Lehrtätigkeit in einem Kurs über künstliche Intelligenz von der Mehrwertsteuer befreit ist. Die DGT stellt klar, dass die Befreiung davon abhängt, ob die Tätigkeit als Einzelperson in freiberuflicher Weise oder über eine Unternehmensstruktur ausgeübt wird.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si se puede aplicar la exención del Impuesto sobre el Valor Añadido a la actividad realizada por la consultante.

Die Entscheidung der DGT

Si la enseñanza se ejerce directamente por cuenta propia como profesional, la exención del art. 20.Uno.10º requiere que las clases sean impartidas por personas físicas, sobre materias de planes de estudios oficiales y sin necesidad de alta en la tarifa de actividades empresariales. Si se ejerce mediante una organización empresarial, la exención del art. 20.Uno.9º exige que sea realizada por entidades de derecho público o entidades privadas autorizadas, cumpliendo requisitos subjetivos y objetivos de enseñanza.

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