Umzug von Deutschland nach Spanien: Steuern, Wohnsitz und Unternehmen

Die kurze Antwort

• Spanische Steuern ab dem Jahr des Umzugs. In Spanien steuerlich ansässig werden Sie, wenn Sie mehr als 183 Tage im Kalenderjahr dort verbringen oder dort der Mittelpunkt Ihrer wirtschaftlichen Interessen liegt (Art. 9.1 des spanischen Einkommensteuergesetzes 35/2006). Als Ansässiger versteuern Sie Ihr Welteinkommen, auch das, was weiter aus Deutschland kommt.
• Das DBA von 2011 verhindert die Doppelbesteuerung. Das Abkommen zwischen Spanien und Deutschland, unterzeichnet am 3. Februar 2011 in Madrid (BOE-A-2012-10212, in Kraft seit 18. Oktober 2012), regelt, welcher Staat welche Einkünfte besteuert, und verpflichtet Spanien, deutsche Steuer anzurechnen, wo Deutschland das Besteuerungsrecht behält.
• Beckham-Regelung. Waren Sie in den fünf Vorjahren nicht in Spanien ansässig und ziehen Sie für eine Anstellung, als Geschäftsführer oder zur Unternehmensgründung um, zahlen Sie im Zuzugsjahr und in den fünf Folgejahren 24 % auf bis zu 600.000 Euro Arbeitseinkünfte (Art. 93 LIRPF). Die Option erfolgt mit dem Modelo 149 innerhalb von sechs Monaten.
• Renten. Die Rente der Deutschen Rentenversicherung wird in Spanien besteuert; erfolgte die erste Zahlung 2015 oder später, darf Deutschland bis zu 5 % erheben, und Spanien rechnet diesen Betrag an.
• Wegzugsteuer. Halten Sie mindestens 1 % an einer Kapitalgesellschaft, kann der Umzug in Deutschland Steuer auf den nicht realisierten Gewinn auslösen. Seit 2022 gibt es innerhalb der EU keine unbefristete Stundung mehr.
• Registrierung und Unternehmen. Als EU-Bürger brauchen Sie kein Visum: Sie lassen sich innerhalb von drei Monaten registrieren und erhalten Ihre NIE. Eine spanische SL lässt sich mit 1 Euro Stammkapital gründen.

Steueransässigkeit und Zuordnung nach dem DBA

Spanien wendet drei Kriterien aus Art. 9.1 des Gesetzes 35/2006 an:

1. Aufenthalt von mehr als 183 Tagen im Kalenderjahr. Gelegentliche Abwesenheiten zählen als Tage in Spanien, es sei denn, Sie weisen eine Steueransässigkeit in einem anderen Staat nach.
2. Hauptmittelpunkt oder Basis Ihrer Tätigkeit oder wirtschaftlichen Interessen in Spanien, unmittelbar oder mittelbar.
3. Familiäre Vermutung: Sie gelten als ansässig, solange nichts anderes nachgewiesen wird, wenn Ihr nicht dauernd getrennt lebender Ehegatte und Ihre minderjährigen unterhaltsberechtigten Kinder gewöhnlich in Spanien leben.

Deutschland kann Sie weiterhin als ansässig betrachten, etwa wenn Sie dort eine Wohnung behalten. Dann entscheidet Art. 4.2 des DBA in dieser Reihenfolge: der Staat, in dem Sie über eine ständige Wohnstätte verfügen; haben Sie in beiden eine, der Staat Ihres Mittelpunkts der Lebensinteressen; danach der Staat Ihres gewöhnlichen Aufenthalts; danach die Staatsangehörigkeit; zuletzt die Verständigung der beiden Finanzverwaltungen. Ob Sie Ihre Wohnung in Deutschland behalten, ist deshalb eine der ersten Entscheidungen des Umzugs.

Eine Besonderheit des Abkommens mit Deutschland: Nach Nr. II des Protokolls kann sich, wer die Beckham-Regelung wählt, nicht auf die Artikel 4 und 6 bis 21 des DBA berufen. Regelung und Abkommen sollten Sie deshalb gemeinsam betrachten, bevor Sie sich entscheiden.

Das DBA Spanien-Deutschland nach Einkunftsart

Wo Deutschland besteuert, wendet Spanien die Anrechnungsmethode an: Die deutsche Steuer wird bis zur Höhe der spanischen Steuer auf diese Einkünfte abgezogen (Art. 22 Abs. 1).

Die Beckham-Regelung beim Zuzug aus Deutschland

Die Sonderregelung des Art. 93 des Gesetzes 35/2006, in der Fassung des Gesetzes 28/2022 mit Wirkung ab 1. Januar 2023, erlaubt eine Besteuerung wie ein Nichtansässiger, obwohl Sie in Spanien leben.

Voraussetzungen:

• Keine Steueransässigkeit in Spanien in den fünf vorangegangenen Steuerjahren.
• Umzug nach Spanien aus einem dieser Gründe: ein Arbeitsvertrag, auch Telearbeit ausschließlich mit telematischen Mitteln, die der Arbeitgeber nicht angeordnet hat; die Stellung als Geschäftsführer einer Gesellschaft (bei einer Vermögensverwaltungsgesellschaft ohne Beteiligung von 25 % oder mehr); eine unternehmerische Tätigkeit, anerkannt nach Art. 70 des Gesetzes 14/2013; oder eine hochqualifizierte Tätigkeit für Start-ups oder in Ausbildung, Forschung, Entwicklung und Innovation.
• Keine Einkünfte über eine Betriebsstätte in Spanien, außer in den beiden letzten Fällen.

Besteuerung:

• Arbeitseinkünfte und übrige allgemeine Einkünfte: 24 % bis 600.000 Euro, darüber 47 %.
• Dividenden, Zinsen und Veräußerungsgewinne: 19 %, 21 %, 23 %, 27 % und 30 % (die letzte Stufe seit 2025, Gesetz 7/2024).
• Alle Arbeitseinkünfte gelten als in Spanien erzielt. Übrige ausländische Einkünfte werden in Spanien während der Regelung nicht besteuert.
• In der spanischen Vermögensteuer wird nur das in Spanien belegene Vermögen erfasst.

Fristen und Formulare: Die Option wird mit dem Modelo 149 innerhalb von höchstens sechs Monaten ab dem Beginn der Tätigkeit mitgeteilt, der sich aus der Anmeldung bei der spanischen Sozialversicherung oder dem Dokument ergibt, mit dem Sie in Ihrem Herkunftssystem bleiben (Art. 116 der Durchführungsverordnung). Jährlich geben Sie das Modelo 151 ab. Die Regelung gilt für das Jahr des Wohnsitzwechsels und die fünf folgenden Jahre. Ihr Ehegatte und Ihre Kinder unter 25 Jahren können sich anschließen, wenn sie im ersten Jahr mit Ihnen umziehen und die Voraussetzungen des Art. 93.3 erfüllen.

Mehr dazu auf unserer Seite zur Beckham-Regelung.

Modelo 720 und Modelo 721

• Modelo 720: Informationserklärung über Vermögen im Ausland. Ein in Spanien Ansässiger gibt sie ab, wenn Konten, Wertpapiere und Versicherungen oder Immobilien außerhalb Spaniens in einer Kategorie 50.000 Euro übersteigen. Frist: 1. Januar bis 31. März des Folgejahres. Erneut fällig nur, wenn eine Kategorie um mehr als 20.000 Euro wächst. Nach dem Urteil des Gerichtshofs der EU vom 27. Januar 2022 (Rechtssache C-788/19) hat das Gesetz 5/2022 das besondere Sanktionsregime abgeschafft. Nach Auskunft der spanischen Steuerverwaltung müssen Steuerpflichtige unter der Beckham-Regelung es nicht abgeben.
• Modelo 721: Kryptowerte bei einem Verwahrer im Ausland über 50.000 Euro, in derselben Frist (Orden HFP/886/2023). Selbst verwahrte Werte fallen nicht darunter.

Renten und Einkünfte, die weiter aus Deutschland kommen

• Gesetzliche Rente (DRV): Sie erklären sie in Spanien. Erfolgte die erste Zahlung ab dem 1. Januar 2015, darf Deutschland sie ebenfalls besteuern, höchstens 5 % des Bruttobetrags bei erster Zahlung zwischen 2015 und 2029 und 10 % bei erster Zahlung ab 2030. Renten, die bereits vor 2015 gezahlt wurden, werden nur in Spanien besteuert. Was Sie in Deutschland zahlen, wird in Spanien angerechnet.
• Riester und steuerlich geförderte betriebliche Altersversorgung: Art. 17 Abs. 3 behandelt sie wie die gesetzliche Rente, wenn die Beiträge länger als zwölf Jahre gefördert wurden.
• Übrige private Renten: nur Spanien.
• Beamtenpension: Deutschland, außer bei Ansässigen mit spanischer Staatsangehörigkeit.
• Erklärungspflicht: Eine aus Deutschland gezahlte Rente führt in der Regel zur Pflicht, in Spanien eine Einkommensteuererklärung abzugeben, weil der Zahler keine spanische Steuer einbehält (Auskunft V1179-19).

Sozialversicherung

Die Verordnung (EG) Nr. 883/2004 bestimmt, dass nur die Rechtsvorschriften eines Staates gelten:

• Grundregel: Sie sind dort versichert, wo Sie physisch arbeiten (Art. 11 Abs. 3 Buchst. a).
• Vorübergehende Entsendung durch Ihren deutschen Arbeitgeber: Sie bleiben mit einer A1-Bescheinigung im deutschen System, wenn die voraussichtliche Dauer 24 Monate nicht überschreitet (Art. 12).
• Gewöhnliche Tätigkeit in beiden Staaten: Art. 13, der den Wohnstaat vorsieht, wenn Sie dort einen wesentlichen Teil Ihrer Tätigkeit ausüben.

Registrierung als EU-Bürger und NIE

Als deutscher Staatsangehöriger brauchen Sie kein Visum. Wenn Sie länger als drei Monate in Spanien leben, beantragen Sie persönlich innerhalb von drei Monaten nach der Einreise die Eintragung in das Zentralregister für Ausländer und erhalten sofort eine Registrierungsbescheinigung mit Ihrer NIE (Art. 7.5 des Königlichen Dekrets 240/2007). Familienangehörige ohne EU-Staatsangehörigkeit beantragen die Aufenthaltskarte für Familienangehörige eines Unionsbürgers.

Ein Unternehmen in Spanien gründen

• SL mit 1 Euro Stammkapital: Das Gesetz 18/2022 hat das Mindestkapital in Art. 4 des Kapitalgesellschaftsgesetzes auf einen Euro gesenkt. Bis das Kapital 3.000 Euro erreicht, fließen mindestens 20 % des Gewinns in die gesetzliche Rücklage, und bei einer Liquidation haften die Gesellschafter gesamtschuldnerisch für die Differenz bis 3.000 Euro.
• Selbständig oder SL: Das hängt von Umsatz, Risiko und davon ab, ob Sie die Beckham-Regelung als Geschäftsführer nutzen möchten. Die Zahlen gehen wir im Erstgespräch mit Ihnen durch.

Mehr zur Unternehmensgründung in Spanien.

Die deutsche Wegzugsteuer, mit der gebotenen Vorsicht

Dieser Teil richtet sich nach deutschem Recht und wird von Ihrem Berater in Deutschland entschieden. Was das geltende Gesetz sagt:

• Wer betroffen ist: wer innerhalb der letzten fünf Jahre zu irgendeinem Zeitpunkt zu mindestens 1 % an einer Kapitalgesellschaft beteiligt war (§ 17 EStG) und mindestens sieben der letzten zwölf Jahre unbeschränkt steuerpflichtig war (§ 6 AStG).
• Was besteuert wird: der nicht realisierte Gewinn, als würden Sie die Anteile an dem Tag, an dem Ihre unbeschränkte Steuerpflicht endet, zum gemeinen Wert veräußern.
• Wie gezahlt wird: seit dem 1. Januar 2022 auf Antrag in sieben Jahresraten ohne Zinsen, in der Regel gegen Sicherheitsleistung. Die unbefristete, zinslose Stundung bei Umzug innerhalb der EU gilt nur für Wegzüge vor 2022 (§ 21 AStG).
• Bei Rückkehr: Der Steueranspruch entfällt, wenn Sie innerhalb von sieben Jahren, verlängerbar auf zwölf, wieder unbeschränkt steuerpflichtig werden und die Voraussetzungen des § 6 Abs. 3 AStG erfüllt sind.

Betrifft Sie das, klären Sie den Wegzug mit Ihrem deutschen Berater, bevor Sie das Umzugsdatum festlegen.

Leistungen von BMC und Honorare

Vor Beginn erhalten Sie ein schriftliches Angebot mit dem Honorar und der Gesamtsumme des ersten Jahres. Buchen Sie hier Ihr kostenloses Erstgespräch oder sehen Sie alle Honorare.

Quellen

• Abkommen zwischen Spanien und Deutschland mit Protokoll vom 3. Februar 2011 (BOE-A-2012-10212)
• Gesetz 35/2006, Art. 9 und 93 und Gesetz 28/2022 (BOE-A-2022-21739)
• Durchführungsverordnung zur Einkommensteuer, Art. 116 und Modelo 151 bei der AEAT
• Orden HAP/72/2013, Modelo 720, häufige Fragen der AEAT, Urteil C-788/19 und Gesetz 5/2022
• Orden HFP/886/2023, Modelo 721
• Königliches Dekret 240/2007, Art. 7
• Verordnung (EG) Nr. 883/2004
• Kapitalgesellschaftsgesetz, Art. 4 und Gesetz 18/2022 (BOE-A-2022-15818)
• § 6 AStG und § 21 AStG
• Verbindliche Auskünfte der spanischen Generaldirektion für Steuern V0567-23, V0057-23 und V1179-19

Allgemeine Information, Stand 6. Oktober 2026. Sie ersetzt nicht die Analyse Ihres Falls.