Was ist Doppelbesteuerung?
Doppelbesteuerung entsteht, wenn dasselbe Einkommen oder Vermögen im selben Steuerzeitraum in zwei verschiedenen Ländern vergleichbaren Steuern unterliegt. Sie ist eine unvermeidliche Folge überlappender Steuerhoheit: Jeder Staat behauptet Besteuerungsrechte auf der Grundlage seiner eigenen Anknüpfungsmerkmale (Ansässigkeit, Quelle, Betriebsstätte), und wenn zwei Staaten dasselbe Einkommen aus verschiedenen Gründen beanspruchen, wird der Steuerpflichtige zweifach besteuert.
Arten der Doppelbesteuerung
Juristische Doppelbesteuerung
Derselbe Steuerpflichtige wird auf dasselbe Einkommen in zwei Ländern besteuert. Dies ist das häufigste Problem für multinationale Unternehmen und Expatriates:
- Ein spanisches Unternehmen mit einer ausländischen Betriebsstätte wird möglicherweise von beiden Ländern auf die der Betriebsstätte zugeordneten Gewinne besteuert
- Ein in Spanien ansässiger Arbeitnehmer, der für einen ausländischen Arbeitgeber arbeitet, kann ausländischer Quellensteuer und spanischer IRPF unterliegen
Wirtschaftliche Doppelbesteuerung
Dasselbe zugrunde liegende Einkommen wird in verschiedenen Händen besteuert, typischerweise innerhalb einer Unternehmensgruppe oder bei Dividendenausschüttungen.
Interne spanische Erleichterung
Spanisches Steuerrecht bietet unilaterale Maßnahmen zur Linderung der Doppelbesteuerung, auch wenn kein DBA besteht:
Körperschaftsteuer (LIS): Artikel 21-22 LIS sehen eine interne Beteiligungsfreistellung vor: 95 %ige Freistellung für qualifizierte Dividenden und Veräußerungsgewinne aus Beteiligungen an ausländischen Gesellschaften.
IRPF (Einkommensteuer für natürliche Personen): Artikel 80-91 LIRPF sehen eine ausländische Steuergutschrift vor: im Ausland gezahlte Steuer auf ausländische Einkünfte kann von der spanischen Einkommensteuerschuld abgezogen werden, begrenzt auf den Betrag der spanischen Steuer, die auf diese Einkünfte anwendbar wäre.
Wie BMC helfen kann
Unser internationales Steuerteam berät Steuerpflichtige — Einzelpersonen und Unternehmen — dabei, die anwendbaren Mechanismen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung zu identifizieren: die korrekte Anwendung von DBAs, die Inanspruchnahme von Beteiligungsfreistellungen, die Nutzung interner Steuergutschriften und die Strukturierung internationaler Aktivitäten zur Minimierung des globalen Steuerdrucks.