Doctrine par thème · Observatoire DGT

Transmission d'activité : évolution doctrinale de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

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Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine consolidée Confiance élevée 20 rescrits · 2014–2026

Doctrine en vigueur

Pour appliquer le taux réduit de 15 %, l'entité doit être de création récente et exercer une activité économique. Une activité n'est pas considérée comme ayant débuté si elle a été préalablement exercée par des personnes ou des entités liées, puis transmise à la nouvelle entité. La transmission d'éléments tels que les stocks, l'immobilisation ou l'activité préalable par une partie liée empêche l'utilisation de cet avantage.

La position de la DGT reste constante dans l'interprétation de la transmission d'activité. Depuis 2016, la doctrine se concentre sur l'interdiction de l'utilisation du taux réduit lorsque l'activité provient d'entités ou de personnes liées. Aucun changement de critère n'est observé, mais plutôt une application répétée de l'interdiction.

Points de bascule

  1. V3147-16

    Établit que le taux réduit ne s'applique pas si l'activité a été exercée l'année précédente par une personne physique détenant une participation supérieure à 50 % du capital.

Analyse fondée sur 18 des 20 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 25 septembre 2026.

Rescrits sur ce thème

20
V3147-16 6 juil. 2016

Le taux réduit de 15 % est exclu en cas de transmission d'activité par une personne liée ou d'exercice préalable par un associé majoritaire

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
tipo de gravamen reducidoentidades de nueva creaciónactividad económicapersonas vinculadastransmisión de actividad LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 18
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V3018-15 8 oct. 2015

Impossibilité d'appliquer le taux réduit aux nouvelles entreprises en cas de transmission d'activité par une entité liée

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
entidades de nueva creacióntipo de gravamen reducidoentidades vinculadasactividad económicatransmisión de actividad TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 16TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. disposición adicional 19ª
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V0621-14 7 mars 2014

Application du taux réduit d'IS possible si la nouvelle entité n'exerce pas la même activité que son associé lié

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
entidades de nueva creacióntipo reducidoactividad económicapersonas vinculadastransmisión de actividad TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. disposición adicional decimonovenaTRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 16.3
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

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