Doctrine par thème · Observatoire DGT
Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.
Doctrine en vigueur
La reprise de dépréciations sans incidence fiscale doit être ignorée pour le calcul des bénéfices distribuables dans les sociétés ayant des obligations de distribution, telles que les SOCIMI, si la charge initiale n'a pas réduit le bénéfice comptable distribuable. Dans le domaine des créances, la reprise suite au recouvrement de factures est intégrée dans la base imposable de l'exercice du recouvrement, en évaluant l'application de réductions pour revenus irréguliers selon l'habitualité. En cas d'insolvabilité, le recouvrement partiel d'une créance n'oblige pas à rectifier la base de l'IVA.
La position de la DGT reste stable sur le principe selon lequel les produits comptables issus de reprises sans impact fiscal ne doivent pas être intégrés dans la base imposable ni affecter la distribution de dividendes dans les régimes spéciaux. Les consultations récentes ont appliqué ce principe à la réglementation des SOCIMI et ont précisé le traitement du recouvrement de créances dans des contextes d'insolvabilité ou de revenus irréguliers.
Points de bascule
Établit que le produit comptable issu d'une reprise sans incidence fiscale doit être ignoré pour l'obligation de distribution des bénéfices des SOCIMI.
Analyse fondée sur 11 des 11 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 29 septembre 2026.