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V1335-23 18 mai 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · socimi

SOCIMI : les reprises de dépréciation non déductibles fiscalement n'entrent pas dans le calcul des dividendes distribuables

Une société SOCIMI s'interroge sur le traitement des produits comptables issus de la reprise d'une dépréciation non déductible fiscalement au sein du bénéfice distribuable. La DGT précise que ces produits doivent être écartés du calcul de la distribution de dividendes si la charge initiale n'avait pas réduit le bénéfice comptable lors de l'exercice de son enregistrement.

La question posée

Cuestión planteada Si los ingresos contables derivados de reversiones del deterioro (ya sea el dotado en el ejercicio 2020 o deterioros futuros) deben considerarse a la hora de determinar el importe del beneficio distribuible (y por tanto, se ven encuadrados en la obligación de distribución de dividendos a que se refiere el artículo 6 de la Ley 11/2009) o si estos ingresos deben ser ajenos a los requisitos de distribución (por no tratarse de ingresos con trascendencia fiscal), sin incluirlos en el concepto de beneficio distribuible por la SOCIMI, independientemente del efecto producido por el registro del deterioro en el importe de beneficio distribuible en el ejercicio en el que dicho deterioro fue contabilizado.

La position de la DGT

El ingreso contable por reversión de un deterioro sin trascendencia fiscal debe ignorarse a efectos de la obligación de distribución de beneficios de la Ley 11/2009. Esto se aplica siempre que la reversión corresponda a un gasto que, en el periodo en que se contabilizó, no redujo el importe del beneficio contable a distribuir. En el caso concreto, al ser el resultado previo al deterioro negativo, la reversión no debe computarse para el reparto de dividendos.

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