Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre reversión de deterioro

11 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «reversión de deterioro», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 11 consultas · 2014–2023

Criterio vigente

La reversión de deterioros sin trascendencia fiscal debe ignorarse para el cálculo de beneficios distribuibles en sociedades con obligaciones de reparto, como las SOCIMI, si el gasto original no redujo el beneficio contable distribuible. En el ámbito de créditos, la reversión por cobro de facturas se integra en la base imponible del ejercicio del cobro, evaluando la aplicación de reducciones por rendimientos irregulares según la habitualidad. En casos de insolvencia, el cobro parcial de deuda no obliga a rectificar la cuota de IVA.

La posición de la DGT se mantiene estable en la premisa de que los ingresos contables por reversiones sin impacto fiscal no deben integrarse en la base imponible ni afectar al reparto de dividendos en regímenes especiales. Las consultas recientes han aplicado este principio a la normativa de SOCIMI y han precisado el tratamiento de los cobros de créditos en contextos de insolvencia o rendimientos irregulares.

Puntos de inflexión

  1. V1275-23

    Establece que el ingreso contable por reversión sin trascendencia fiscal debe ignorarse para la obligación de distribución de beneficios de las SOCIMI.

Análisis basado en 11 de 11 consultas con criterio disponible. Actualizado 29 de septiembre de 2026.

11 consultas

V0456-16 5 feb 2016

La reversión de un deterioro de valor no tributa si no fue fiscalmente deducible

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
deterioro de valorbases imponibles negativasconsolidación fiscalreversión de deteriorotransmisión de participaciones TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 90.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 62.2
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