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V1664-14 30 juin 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · pérdidas por deterioro

Non-intégration dans la base imposable de la dépréciation de participations suite à des dividendos ayant déjà fait l'objet d'une reprise

Une société a sollicité l'avis de la DGT pour savoir si elle devait intégrer dans sa base imposable de 2013 la dépréciation d'une participation consécutive à la perception de dividendes issus de bénéfices de 2012, lesquels avaient déjà entraîné une reprise de la dépréciation au cours du même exercice. La DGT conclut que cette intégration n'est pas requise afin d'éviter un traitement fiscal inégal selon la date de distribution des bénéfices.

La question posée

Question posée : Si la perception d'un dividende au cours de l'exercice 2013 provenant de résultats générés par la société participante au cours de l'exercice immédiatement précédent 2012, et qui a déjà entraîné l'intégration dans la base imposable de l'entité consultante des pertes de valeur de sa participation dans sa participation respective, implique qu'au cours de l'exercice 2013, aucune intégration de la perte de valeur déduite lors d'exercices antérieurs ne se produise pour le montant dudit dividende perçu en 2013.

La position de la DGT

L'intégration dans la base imposable des pertes de valeur en attente pour le montant des dividendes perçus n'est pas recevable, à condition que ces dividendes correspondent sans équivoque à des bénéfices d'un exercice ayant déjà déterminé l'extourne d'une partie de ladite perte de valeur lors de l'exercice précédent. L'objectif est d'éviter que le traitement fiscal ne varie selon la date à laquelle l'entité participante distribue les bénéfices obtenus.

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