Retour à l'index
V2795-23 16 octobre 2023 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Critère en vigueur
IVA · base imponible

Pas de facture rectificative pour répercuter la TVA après l'encaissement partiel d'une créance en procédure collective

Une professionnelle s'interroge sur la nécessité d'émettre une nouvelle facture avec TVA lors de l'encaissement partiel d'une créance d'une entreprise en procédure collective, après avoir réduit la base imposable. La DGT répond qu'il n'est pas nécessaire de rectifier la base imposable ni de rembourser la TVA, car la procédure collective n'a pas pris fin pour les motifs spécifiques imposant une telle mesure.

La question posée

Question posée - S'il convient de procéder à l'émission d'une nouvelle facture pour le montant actuellement perçu, en répercutant la quote-part correspondante de la Taxe sur la Valeur Ajoutée.

La position de la DGT

Il n'est pas opportun de modifier la base imposable ni d'émettre une facture rectificative pour répercuter la quote-part de TVA lors de l'encaissement d'une partie de la créance, car la procédure d'insolvabilité ne s'est pas clôturée pour les motifs prévus à l'article 465 de la Loi sur l'insolvabilité. En ce qui concerne l'impôt sur le revenu (IRPF), les revenus doivent être imputés selon le principe de spécialité des charges (comptabilité d'engagement) et l'encaissement ultérieur sera traité comme une inversion de la correction de valeur. La réduction de 30 % pour revenus irréguliers ne s'applique pas, car le cas ne correspond pas aux hypothèses réglementaires et n'est pas imputé sur une période unique.

Réserver le premier rendez-vous offert