Doctrine par thème · Observatoire DGT

Régime des spécialités : évolution doctrinale de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

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Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine consolidée Confiance élevée 23 rescrits · 2014–2026

Doctrine en vigueur

Les annuités pour pension alimentaire en faveur des enfants ne réduisent pas la base imposable générale, mais permettent d'appliquer le régime des spécialités pour le calcul de l'impôt sur le revenu (IRPF) intégral, tant au niveau étatique qu'autonomique. Pour son application, le montant doit être celui effectivement versé et doit être fixé par une décision judiciaire ou une convention de divorce ratifiée. Les frais d'éducation et d'instruction sont considérés comme des aliments s'ils respectent l'article 142 du Code civil et leur justification peut être effectuée par tout moyen de preuve admis par le droit.

La position de la DGT reste constante quant à la nature du régime des spécialités, mais elle a précisé les conditions de recevabilité. Il a été clarifié que l'application nécessite la rupture du lien matrimonial après le caractère définitif du jugement et qu'elle n'est applicable qu'au montant fixé judiciairement. De même, la flexibilité concernant la justification des frais d'éducation et d'instruction a été renforcée.

Points de bascule

  1. V0930-20

    Établit que le régime n'est applicable qu'aux montants versés à partir du caractère définitif du jugement de divorce, excluant les paiements antérieurs à la rupture du lien.

  2. V1177-22

    Limite l'application du régime exclusivement au montant fixé par décision judiciaire ou convention ratifiée, empêchant son utilisation pour des montants excédant ladite somme.

Analyse fondée sur 23 des 23 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 24 septembre 2026.

Rescrits sur ce thème

23
V2600-19 24 sept. 2019

Imputation des rentes alimentaires pour enfants à l'exercice de paiement effectif

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
anualidades por alimentosrégimen de especialidadescuota íntegrarectificación de autoliquidaciónbase liquidable LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 55LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 63.1.1
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

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